[b]Zgodnie ze zbiorowym układem pracy spółka zapewnia pracownikom grupowe ubezpieczenie na życie z funduszem kapitałowym Mega Plan. Korzyści z funduszu są wypłacane pracownikom po upływie pięciu lat zgodnie z aneksem do umowy z towarzystwem ubezpieczeniowym. Firma płaci za pracownika 100 zł, tylko na część inwestycyjną na indywidualne polisy (nie ma składki ochronnej). Kiedy powstanie obowiązek pobrania zaliczek na PIT: w momencie przekazania składek dla towarzystwa ubezpieczeniowego czy dopiero z chwilą dokonania cesji na pracownika, czyli dopiero po pięciu latach od podpisania umowy?[/b]
Z pytania wynika, że w ramach umowy pracodawca (ubezpieczający) opłaca składki, które z dniem zapłaty stają się aktywami towarzystwa ubezpieczeniowego. Do czasu dokonania cesji praw albo praw i obowiązków z umowy przez ubezpieczającego na ubezpieczonych (pracownicy) prawa do jednostek uczestnictwa funduszy kapitałowych przysługują ubezpieczającemu. W drodze umowy cesji ubezpieczający przenosi na ubezpieczonych prawa do środków zgromadzonych na indywidualnych rachunkach.
Wobec tego przychód u pracownika z tytułu opłacania przez pracodawcę składek inwestowanych w ubezpieczeniowe fundusze kapitałowe powstaje w momencie cesji, czyli przeniesienia na niego praw i przekazania obowiązków wynikających z umowy. Do tego momentu pracownik nie posiadał bowiem prawa do wypłaty i innych możliwych profitów wynikających z programu. Do chwili przekazania praw i obowiązków na rzecz ubezpieczonego nie powstaje przychód z tytułu opłacania przez pracodawcę tej części składek, która jest inwestowana w fundusze kapitałowe. Dopiero w momencie, gdy nastąpi przekazanie praw i obowiązków (cesja) na rzecz pracownika wskazanego w programie, można uznać, że uzyskuje on przychód ze stosunku pracy. Podstawą opodatkowania będzie kwota składki ubezpieczenia pokrywana przez pracodawcę za pracownika.
[b]Potwierdza to interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie z 9 października 2008 r. (IPPB2/415-991/08-3/JK).[/b]
[b]Dominika Dragan-Berestecka, doradca podatkowy w kancelarii Ożóg i Wspólnicy[/b]
