Od posiadania nieruchomości płacimy tyle, ile ustaliła rada gminy

Chodzi o podatek od nieruchomości. Przedmiotem opodatkowania są grunty; budynki lub ich części; budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Mówi o tym art. 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=990A1FD27B6F05E98B5D612044BB55ED?id=182297]ustawy z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn. DzU z 2006 r. nr 121, poz. 844 ze zm.).[/link]

Natomiast zobowiązanymi do zapłaty podatku od nieruchomości są właściciel, użytkownik wieczysty, samoistny posiadacz, a w niektórych przypadkach – posiadacz zależny nieruchomości lub ich części stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego.

[srodtytul]Kiedy trzeba iść do urzędu[/srodtytul]

Obowiązek podatkowy powstaje z pierwszym dniem miesiąca następującego po tym, w którym nastąpiło nabycie tytułu prawnego do przedmiotu opodatkowania lub wejście w jego posiadanie. Zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, jeżeli okolicznością, od której jest uzależniony obowiązek podatkowy, jest istnienie budowli albo budynku lub ich części, obowiązek podatkowy powstaje z 1 stycznia roku następującego po tym, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

Oznacza to, że jeżeli kupujący nabędzie nieruchomość 17 kwietnia 2009 r., obowiązek zapłaty podatku powstanie od 1 maja 2009 r. Jeżeli zaś w dniu tym, tj. 17 kwietnia 2008 r., zakończy budowę, to obowiązek podatkowy powstanie dopiero z 1 stycznia 2010 r.

Uwaga! Od tej zasady nie ma wyjątków, czyli nie istnieją okoliczności, które uzasadniałyby „przesunięcie” powstania obowiązku podatkowego na 1 stycznia roku następnego, jeśli nabyty został tytuł prawny do nieruchomości już użytkowanej.

Gdy strony zawierają umowę sprzedaży lokalu niewyodrębnionego prawnie wraz z ustanowieniem odrębnej własności lokalu, to nie powoduje to jeszcze powstania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości. Jak czytamy w [b]interpretacji ministra finansów wyrażonej w piśmie z 8 września 2005 r. (LK-833/IP/05/499)[/b]: „w momencie zawierania takiej umowy lokal jest bowiem częścią składową nieruchomości (obowiązek zapłaty podatku ciąży na właścicielu nieruchomości – tj. spółdzielni mieszkaniowej). W przypadku dokonania wpisu w księdze wieczystej następuje prawne wyodrębnienie nieruchomości lokalowej z dniem złożenia wniosku o dokonanie wpisu. Z tym dniem nabywca staje się właścicielem nieruchomości i zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych ciąży na nim obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości”.

[ramka][b]Przykład[/b]

Firma Lotus nabyła w styczniu 2009 r. wydzieloną część budynku na potrzeby prowadzonej działalności. Zbywca w akcie notarialnym ustanowił dla tej części odrębną własność lokalu. Obowiązek podatkowy w związku z nabyciem lokalu powstanie jednak dopiero od pierwszego dnia miesiąca następującego po tym, w którym spółka skutecznie złoży wniosek o wpis odrębnej własności w księdze wieczystej. [/ramka]

[srodtytul]W ciągu roku [/srodtytul]

W przypadku gdy obowiązek podatkowy powstał lub wygasł w ciągu roku podatkowego, podatek za ten rok należy ustalić proporcjonalnie do liczby miesięcy, w których istniał obowiązek podatkowy, poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po tym, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

Natomiast obowiązek podatkowy wygasa z upływem miesiąca, w którym ustały okoliczności uzasadniające ten obowiązek.

[ramka][b]Przykład[/b]

15 kwietnia 2009 r. podatnik kupił niezabudowaną działkę gruntu o powierzchni 100 mkw. Podatek od nieruchomości za 2009 r. liczony będzie za osiem miesięcy, tj. od maja do grudnia wg wzoru: podstawa opodatkowania (w mkw., w przypadku powierzchni budynków i gruntów, w zł w przypadku wartości budowli) razy stawka podatku razy liczba miesięcy, w których istniał obowiązek podatkowy, dzielona przez 12 miesięcy.

W omawianym przypadku podatek za 2009 r. należy wyliczyć w następujący sposób:

100 mkw. x stawka podatku x 8/12 = kwota podatku do zapłaty.[/ramka]

[srodtytul]Jakie dokumenty [/srodtytul]

Podatnicy podatku od nieruchomości są obowiązani składać organowi podatkowemu, właściwemu ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania, sporządzone na formularzach według ustalonego wzoru:

- informacje o nieruchomościach i obiektach budowlanych (osoby fizyczne) w terminie 14 dni od dnia zaistnienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania,

- deklaracje na podatek od nieruchomości (osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej) w terminie do 15 stycznia roku podatkowego, a jeżeli obowiązek podatkowy powstał po tym dniu, w terminie 14 dni od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego lub od zaistnienia zdarzenia powodującego zmianę wysokości opodatkowania.

Obowiązek składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości dotyczy również podatników korzystających ze zwolnień na mocy przepisów ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (zarówno ustawowych, jak i wprowadzonych uchwałą rady gminy).

W gminach, w których rady gmin w drodze uchwały określiły warunki i tryb składania informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych oraz deklaracji na podatek od nieruchomości za pomocą środków komunikacji elektronicznej, możliwe jest składanie powyższych dokumentów przez Internet.

[srodtytul]Zgłoszenie identyfikacyjne[/srodtytul]

Podatnicy obowiązani są do złożenia zgłoszenia identyfikacyjnego w organie podatkowym gminy (miasta) właściwym dla podatku od nieruchomości. Obowiązek ten nie dotyczy podatników, którym urząd skarbowy nadał numer identyfikacji podatkowej (NIP), oraz podatników, którzy dokonali w urzędzie skarbowym zgłoszenia identyfikacyjnego w związku z wykonywaniem obowiązków podatnika podatku dochodowego od towarów i usług lub akcyzowego, płatnika podatków, płatnika składek na ubezpieczenia społeczne lub zdrowotne. Szczegółowe zasady składania zgłoszeń identyfikacyjnych i aktualizacyjnych w podatku rolnym określa [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=ACDA41638FC19396D7A097328940FF7A?id=80079]rozporządzenie ministra finansów z 30 grudnia 1999 r. w sprawie trybu składania zgłoszeń identyfikacyjnych oraz aktualizacyjnych przez podatników podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości (DzU nr 111, poz.1291).[/link]

[srodtytul]Dla niektórych zwolnienia [/srodtytul]

Zwolnienia od podatku od nieruchomości określa art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych. Dotyczy to m.in.:

- budowli wchodzących w skład infrastruktury kolejowej w rozumieniu przepisów o transporcie kolejowym oraz zajęte pod nie grunty, jeżeli:

– zarządca infrastruktury jest obowiązany do jej udostępniania licencjonowanym przewoźnikom kolejowym lub

– są przeznaczone wyłącznie do przewozu osób wykonywanego przez przewoźnika kolejowego, który równocześnie zarządza tą infrastrukturą bez udostępniania jej innym przewoźnikom lub

– tworzą linie kolejowe o szerokości torów większej niż 1,435 mm;

- budowli infrastruktury portowej, budowli infrastruktury zapewniającej dostęp do portów i przystani morskich oraz zajęte pod nie grunty;

- budynków, budowli i zajętych pod nie gruntów na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego;