Jestem podatnikiem VAT UE. Sporadycznie kupuję towary od kontrahentów z terytorium Wspólnoty. W marcu 2007 r. od firmy z Holandii kupiłem kilka sztuk odzieży. Faktura od niej, wystawiona w marcu, w związku z podaniem niewłaściwego adresu dotarła do mnie dopiero w tym roku. W jakim okresie i jak powinienem rozliczyć zakup? Deklaracje składam za każdy miesiąc.

- pyta czytelnik.

Ze względu na to, że – co do zasady – dostawca w transakcji wewnątrzunijnej korzysta z preferencyjnej 0-proc. stawki podatku, transakcje te są pod szczególną kontrolą fiskusa. Polski podatnik jest zobowiązany wykazać ją dwukrotnie: najpierw w deklaracji miesięcznej VAT, a następnie w kwartalnej informacji podsumowującej (o której mowa w art. 100 ustawy o VAT).

Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów (WNT), które zdefiniowane są w art. 9 ustawy o VAT, powinny być wykazywane w deklaracjach VAT-7 zgodnie z momentem powstawania obowiązku podatkowego. W przypadku WNT obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Jeżeli jednak przed upływem tego terminu podatnik podatku od wartości dodanej (kontrahent unijny) wystawi fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.

Warto w tym miejscu przypomnieć, że zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT wynikająca z faktury wewnętrznej kwota podatku należnego z tytułu WNT jest jednocześnie kwotą podatku naliczonego za ten sam okres rozliczeniowy. Powoduje to, że wykazanie czy też niewykazanie WNT za dany okres rozliczeniowy jest obojętne dla wysokości zobowiązania podatkowego za ten okres.

Otrzymanie dopiero w 2008 r. faktury od dostawcy z Holandii wystawionej w marcu 2007 r. wymaga, niestety, skorygowania dwóch dokumentów: deklaracji VAT-7 za marzec 2007 r. i informacji podsumowującej VAT-UE za I kwartał roku 2007 r. W nich to musi bowiem być ujęte WNT, skoro obowiązek podatkowy z tego tytułu, wynikający z daty wystawienia faktury, powstał w marcu 2007 r. Gdyby podatnik ujął WNT w rozliczeniu kwietnia, należałoby również skorygować VAT-7 za kwiecień i informację VAT-UE za II kwartał 2007 r., bowiem okresy te po otrzymaniu faktury okazałyby się niewłaściwe do ujęcia WNT.

Zgodnie z art. 81 ordynacji podatkowej podatnik musi złożyć deklarację korygującą wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.

Autor jest doradcą podatkowym w kancelarii Tax s.c. w Lublinie