Jestem podatnikiem VAT UE. Sporadycznie kupuję towary od kontrahentów z terytorium Wspólnoty. W marcu 2007 r. od firmy z Holandii kupiłem kilka sztuk odzieży. Faktura od niej, wystawiona w marcu, w związku z podaniem niewłaściwego adresu dotarła do mnie dopiero w tym roku. W jakim okresie i jak powinienem rozliczyć zakup? Deklaracje składam za każdy miesiąc.
- pyta czytelnik.
Ze względu na to, że – co do zasady – dostawca w transakcji wewnątrzunijnej korzysta z preferencyjnej 0-proc. stawki podatku, transakcje te są pod szczególną kontrolą fiskusa. Polski podatnik jest zobowiązany wykazać ją dwukrotnie: najpierw w deklaracji miesięcznej VAT, a następnie w kwartalnej informacji podsumowującej (o której mowa w art. 100 ustawy o VAT).
Wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów (WNT), które zdefiniowane są w art. 9 ustawy o VAT, powinny być wykazywane w deklaracjach VAT-7 zgodnie z momentem powstawania obowiązku podatkowego. W przypadku WNT obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Jeżeli jednak przed upływem tego terminu podatnik podatku od wartości dodanej (kontrahent unijny) wystawi fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury.
Warto w tym miejscu przypomnieć, że zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy o VAT wynikająca z faktury wewnętrznej kwota podatku należnego z tytułu WNT jest jednocześnie kwotą podatku naliczonego za ten sam okres rozliczeniowy. Powoduje to, że wykazanie czy też niewykazanie WNT za dany okres rozliczeniowy jest obojętne dla wysokości zobowiązania podatkowego za ten okres.
