Wynajmujesz auto do celów służbowych, rozlicz wydatki w kosztach

Będzie więc kosztem podatkowym tylko do wysokości limitu. Wylicza się go, mnożąc liczbę przejechanych kilometrów oraz stawkę za jeden kilometr.

Aby ustalić, ile przejechał samochód, trzeba prowadzić ewidencję jego przebiegu.

[srodtytul]Pamiętaj o limicie [/srodtytul]

Jakie wydatki rozliczamy w ramach limitu kilometrówki? Na pewno związane z bieżącą eksploatacją samochodu, np. zakupy paliwa, części zamiennych, koszty naprawy.

Organy podatkowe twierdzą, że wydatkiem związanym z używaniem auta, o którym mówi art. 16 ust. 1 pkt 51 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawy o CIT[/link] oraz art. 23 ust. 1 pkt 46 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy o PIT[/link], jest też czynsz za jego wynajęcie.

Przykładowo, [b]Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 24 stycznia 2008 r. (ITPB3/423-151/07/AT)[/b] uznała, że spółka może zaliczyć do kosztów należności czynszowe jedynie do wysokości wynikającej z ewidencji przebiegu pojazdu.

Także w [b]interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 2 października 2008 r. (IPPB1/415-722/08-4/ES)[/b] czytamy:

„Ponieważ ustawodawca na gruncie prawa podatkowego nie definiuje pojęcia »wydatków z tytułu używania«, należy się odwołać do słownika języka polskiego, w którym, przez »wydatek« rozumie się »sumę, która ma być wydana« lub »sumę wydaną na coś«, natomiast »używać« oznacza »stosować coś, użytkować, posługiwać się czymś, robić z czegoś użytek« (Słownik Współczesnego Języka Polskiego pod. red. Bogusława Dunaja, Warszawa 1996, s. 1200 i 1262).

Są to zatem [b]wszelkie sumy wydane w związku z posługiwaniem się rzeczą, korzystaniem z rzeczy. Wydatki z tytułu czynszu za najem jako opłata za możliwość korzystania z rzeczy mieszczą się w tym pojęciu”.[/b]

Reasumując, „ograniczenie określone w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT dotyczy również opłat związanych z wynajmem samochodów”.

[srodtytul]Rozbieżne orzecznictwo[/srodtytul]

Stanowisko fiskusa potwierdził[b] Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w wyroku z 9 lipca 2008 r. (I SA/Lu 186/08),[/b] w którym stwierdził:

„do wydatków objętych limitem określonym w treści art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT zalicza się wszystkie wydatki ponoszone z tytułu używania dla potrzeb działalności gospodarczej samochodu niestanowiącego własności podatnika, w tym także czynsz, ubezpieczenie, paliwo, części zamienne itp.”.

Podobnie orzekł [b]WSA w Gliwicach w wyroku z 15 lutego 2007 r. (I SA/GL 377/06).[/b]

Przedsiębiorcy mają jednak szanse na wygraną w sądzie, gdyż orzecznictwo w tej sprawie jest niejednolite.

[b]WSA w Warszawie w wyroku z 5 lutego 2010 r. (III SA/Wa 1502/09) znał bowiem, że opłaty za wynajem auta można zaliczać do kosztów bez ograniczeń wynikających z ewidencji przebiegu pojazdu. [/b]

Nie są to bowiem koszty używania samochodu, ale wydatki na jego udostępnienie (wyrok ten opisywaliśmy w „Rz” z 8 lutego br.).

Także w [b]wyroku WSA w Warszawie z 29 lipca 2004 r. (III SA 1073/03) czytamy:[/b]

„Mylne jest stanowisko organów podatkowych, iż w świetle treści art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT opłaty wynikające z umowy najmu samochodu osobowego zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów w ograniczonej wysokości i traktowane na równi z kosztami eksploatacyjnymi, które w myśl tego przepisu są ograniczone do limitu wynikającego z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla potrzeb podatnika i stawki za jeden kilometr określonej w odrębnych przepisach”.

[ramka][b]Wykaż cele i trasy przejazdów[/b]

Ewidencję przebiegu pojazdu trzeba prowadzić, jeśli wykorzystujemy w działalności samochód osobowy, który nie jest środkiem trwałym.

Powinna zawierać:

- nazwisko, imię i adres zamieszkania osoby, która używa pojazdu,

- numer rejestracyjny i pojemność silnika,

- kolejny numer wpisu,

- datę i cel wyjazdu,

- opis trasy (skąd – dokąd),

- liczbę faktycznie przejechanych kilometrów,

- stawkę za 1 km przebiegu,

- kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów i stawki za jeden kilometr przebiegu oraz

- podpis podatnika i jego dane.

Tak więc z ewidencji powinno wynikać, gdzie przedsiębiorca jeździł służbowo.