[b]Prowadzę własną firmę. Zatrudniam kilku pracowników. Nie tylko sprzedaję meble, ale też zajmuję się razem z pracownikami rozeznaniem potrzeb rynku i pozyskiwaniem konsumentów na konkretny asortyment. Jestem na trzyletnich studiach zaocznych na kierunku psychologia w zarządzaniu. Na studiach tych szczególną wagę przywiązuje się do zastosowania psychologii w biznesie. Czy mogę zaliczyć do kosztów podatkowych udokumentowane wydatki ponoszone w związku ze studiami?[/b]

Aby wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu, powinien spełniać łącznie określone warunki. Po pierwsze, pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu.

Po drugie, nie powinien się znajdować na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. I po trzecie powinien być właściwie udokumentowany.

Ponieważ wydatki na studia nie zostały wymienione w art. 23 ustawy o PIT, a zatem w przypadku spełnienia pozostałych przesłanek mogą być one zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Ale uwaga. Zanim czytelnik wrzuci w koszty opłatę za czesne i wydatki na zakup podręczników, powinien najpierw ustalić:

- czy taki wydatek związany jest z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobywaniem wiedzy i umiejętności, które są potrzebne w prowadzonej działalności gospodarczej i które mają z nią związek,

- czy taki wydatek służy tylko podnoszeniu ogólnego poziomu wiedzy i wykształcenia niezwiązanego z działalnością, a więc który co do zasady ma charakter osobisty.

Zwróciła na to uwagę [b]Izba Skarbowa w Warszawie w interpretacji z 19 lutego 2010 r. (IPPB1/415-27/10-2/EC).[/b] W interpretacji czytamy:

„wydatki poniesione w związku z podjęciem nauki na zaocznych studiach licencjackich na kierunku psychologia w zarządzaniu, choć trudno je przypisać konkretnym przychodom, to jako przydatne do wykonywania działalności gospodarczej, faktycznie poniesione i właściwie udokumentowane mogą stanowić koszty uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej.

Jednakże zauważyć należy, iż to na podatniku spoczywa ciężar wykazania związku przyczynowego pomiędzy ponoszonymi wydatkami a osiąganymi przychodami oraz okoliczności, iż ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów bądź na zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.

Wykazanie takiego związku jest warunkiem koniecznym dla uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodu”.

[i]Podstawa prawna:

– [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.)[/link].[/i]