Odszkodowanie będzie przychodem spółki w momencie jego otrzymania

[b]W zakładzie spółki z o.o. miał miejsce pożar. Ubezpieczyciel sporządził protokół szkody, lecz na chwilę obecną odszkodowanie nie zostało wypłacone. W międzyczasie spółka poniosła wydatki na naprawę szkód. Czy miała prawo zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia? Kiedy otrzymane odszkodowanie będzie przychodem spółki?[/b] Koszty uzyskania przychodów ponoszone przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych dzielą się na koszty bezpośrednio związane z przychodami oraz pośrednio związane z przychodami.

W sytuacji z pytania mamy do czynienia z kosztami naprawy szkód spowodowanych pożarem. Wydatki te nie stanowią kosztów bezpośrednio związanych z uzyskaniem przychodu z tytułu odszkodowania, gdyż ich poniesienie nie jest warunkiem otrzymania tego odszkodowania.

Koszty te nie są również bezpośrednio związane z żadnymi innymi przychodami spółki. Prowadzi to do wniosku, że są to koszty pośrednio związane z przychodami spółki.

Koszty te są zatem potrącalne w dacie ich poniesienia (zob. art. 15 ust. 4d ustawy o CIT); za dzień poniesienia uważa się dzień, na którym ujęto te koszty w księgach rachunkowych – art. 15 ust. 4e ustawy o CIT.

A zatem w przedstawionej sytuacji spółka miała prawo zaliczyć wydatki na naprawę szkód do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia.

Jednocześnie pragnę wyjaśnić, że do przychodów z tytułu otrzymywanych odszkodowań zastosowanie znajduje art. 12 ust. 3e ustawy o CIT, a więc przychody te powstają z chwilą faktycznego otrzymania tych odszkodowań (tak np. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 7 grudnia 2007 r., IBPB 3/423-102/07/MS/KAN-586/08/07/KAN-1320/10/07).

A zatem odszkodowanie otrzymane będzie przychodem spółki w momencie jego faktycznego otrzymania przez spółkę.

[i]Podstawa prawna:

– art. 12 ust. 3e, art. 15 ust. 4d oraz art. 15 ust. 4e [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=3EC0892953EAF58605FEE453B6E7CBF6?id=115893]ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. DzU z 2000 r. nr 54, poz. 654 ze zm.)[/link].[/i]

[i]Autor jest doradcą podatkowym[/i]