[b]Podatnik prowadzący firmę budowlaną zarejestrował się w Niemczech jako podatnik VAT i odprowadza z tytułu świadczonych przez siebie na terytorium Niemiec usług budowlanych niemiecki VAT. Czy wykazując w Polsce przychody ze świadczenia tych usług budowlanych, powinien wykazywać kwoty netto czy brutto?[/b]

Zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o PIT u podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych VAT za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług. [b]Chociaż z treści przepisów nie wynika to wprost, przyjmuje się, że zasada ta dotyczy nie tylko polskiego VAT, ale również VAT opłacanego przez podatników za granicą.[/b]

Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, czego przykładem może być [b]pismo Urzędu Skarbowego w Mielcu z 6 maja 2005 r. (US. III-415/1/05)[/b] czy [b]decyzja Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 24 października 2006 r. (PB2/005-SIP-314/06)[/b].

W pierwszym ze wspomnianych pism czytamy, że „ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zawiera jedno uregulowanie dotyczące wykazywania przychodów (w wartości netto) i nie rozgranicza, czy podatek VAT opłacany jest w kraju czy za granicą.

Przyjęcie odmiennego założenia, czyli ustalenie kwoty uzyskanego poza granicami przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych bez pomniejszania o zapłacony podatek VAT, byłoby naruszeniem zasad zawartych w postanowieniach dyrektyw Rady Unii Europejskiej”.

A zatem w przypadku wykonywania przez podatników czynności opodatkowanych zagranicznym VAT przy przychodzie z tego tytułu nie należy uwzględniać zagranicznego VAT, tj. przychód należy przyjmować w wartości netto.

Dotyczy to również czytelnika – wykazując w Polsce przychody ze świadczenia usług budowlanych opodatkowanych niemieckim VAT, powinien wykazywać kwoty netto (bez niemieckiego VAT).

[i]Podstawa prawna:

– art. 14 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=80474]ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.)[/link].[/i]

[i] Autor jest doradcą podatkowym[/i]