Pomniejszą więc swój dochód, ale uwaga – w jednym roku można skonsumować tylko połowę straty. Na odliczenie całej mamy za to aż pięć lat.
Pan Kowalski prowadzi firmę usługową. W 2006 r. sporo inwestował w jej rozwój i poniósł stratę (koszty były wyższe od przychodów) w wysokości 8000 zł. Wykazał ją w zeznaniu PIT-36. Rok 2007 był już bardziej udany i pan Kowalski osiągnął wysoki dochód. Może go pomniejszyć o połowę straty z poprzedniego roku, tj. o 4000 zł. Drugą część może wykorzystać w następnych latach.
Jeżeli dochód będzie zbyt niski, aby odliczyć połowę straty, można ją rozliczać w następnych latach. Można też przyjąć dowolne proporcje, np. 20 proc. straty w jednym roku, 35 proc. w drugim, a 45 proc. w trzecim. Oraz w jednym roku rozliczyć straty z kilku lat.
Pan Kowalski w zeznaniu za 2004 r. wykazał stratę w wysokości 30 000 zł. Od dochodu za 2005 r. odliczył jej połowę (15 000 zł). W roku 2006 znowu poniósł stratę w wysokości 25 000 zł. W rozliczeniu za 2007 r. może odliczyć połowę straty z 2004 r. (15 000 zł) i połowę straty z 2006 r. (12 500 zł). W latach 2008 – 2011 może rozliczyć pozostałą część straty z 2006 r. (12 500 zł).
Strata może być odliczona tylko od dochodów z tego samego źródła. Nie można więc dochodów ze stosunku pracy pomniejszyć o stratę z działalności.
Przedsiębiorca może jednak zakończyć jedną działalność i rozpocząć drugą, pomniejszając dochód o stratę z poprzedniej firmy.
Ma też możliwość odliczenia straty z działalności prowadzonej w innej formie. Odbywa się to bowiem w ramach tego samego źródła przychodów.
Pan Kowalski w 2006 r. rozpoczął działalność i licząc na wysokie obroty wybrał podatek liniowy. Pierwszy rok zakończył się jednak stratą i w następnym pan Kowalski postanowił już płacić podatek według skali. Rok 2007 przyniósł mu dochód, może go pomniejszyć o połowę straty z 2006 r.
Pan Kowalski w 2006 r. był jednym ze wspólników spółki cywilnej. Ponieważ działalność przynosiła straty, spółka została rozwiązana. W 2007 r. pan Kowalski prowadził jednoosobową firmę i od jej dochodu może odliczyć przypadającą na niego część straty spółki cywilnej.
Jeżeli jednak przedsiębiorca poniósł wcześniej stratę z działalności prowadzonej indywidualnie, to nie mogą jej odliczyć jego obecni wspólnicy. To nie spółka cywilna jest podatnikiem PIT, ale jej poszczególni udziałowcy.
