- Roboty budowlane (wymienione w poz. 2–48 załącznika nr 14 do ustawy o VAT) wykonuje podwykonawca, który posiada status podatnika VAT czynnego (utracił prawo do zwolnienia podmiotowego), ale nieterminowo zarejestrował się jako podatnik VAT czynny. Czy w takim przypadku należy stosować mechanizm odwróconego obciążenia? – pyta czytelniczka.

Zastosowanie procedury odwrotnego obciążenia w odniesieniu do robót budowlanych wykonywanych przez podwykonawców ma zastosowanie, jeżeli m.in. „usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9" (zob. art. 17 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o VAT).

Czytaj też: Opieszała rejestracja VAT nie zaszkodzi kontrahentom

Posiadanie statusu podatnika podatku od towarów i usług oraz utrata zwolnienia od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT są okolicznościami obiektywnymi, niezależnymi od terminowego złożenia przez podatnika zgłoszenia rejestracyjnego. Skoro podatnikiem z tytułu robót budowlanych wykonanych przez podwykonawcę jest nabywca, to na podstawie art. 17 ust. 2 ustawy o VAT podwykonawca nie rozlicza podatku należnego. Pomimo nieterminowego zarejestrowania się przez takiego podwykonawcę jako podatnik VAT czynny, usługi te powinny być objęte mechanizmem odwróconego obciążenia (zob. interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 lipca 2018 r., 0115-KDIT1-3.4012.245.2018.2. MD).

—Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy

Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 8 lit. a oraz art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. DzU z 2017 r., poz. 1221 ze zm.)