Mamy dobrą wiadomość dla przedsiębiorców wnoszących do biznesu prywatne nieruchomości. Fiskus pozwala je wyceniać według rynkowych cen, co może dać spore korzyści w podatkach.
Spójrzmy na niedawną interpretację dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Dotyczyła mężczyzny, który w 2004 r. nabył na potrzeby mieszkaniowe dom. Ze względu na zły stan techniczny kosztował on niecałe 3 tys. zł. Przez dziesięć lat go remontował: dobudował dach i schody, wymienił okna, postawił podłogi, wstawił drzwi, zainstalował ogrzewanie, zrobił szambo. Płacił z reguły gotówką. Na materiały i usługi dostawał paragony lub faktury. Nie zachowywał jednak dokumentów, gdyż nie sądził, że będą mu kiedyś potrzebne.
Czytaj także:
Stary budynek, szybsza amortyzacja
Teraz mężczyzna chce wykorzystywać nieruchomość w działalności gospodarczej. Planuje wprowadzić ją do ewidencji środków trwałych i amortyzować, a odpisy rozliczać w podatkowych kosztach. Musi jednak budynek wycenić.
Czy może przyjąć cenę rynkową? Nie podaje, ile wynosi. Z wcześniejszych informacji dotyczących rozliczeń z ojcem (darowizna udziałów) wynika jednak, że po remoncie wartość nieruchomości znacznie wzrosła.
Przedsiębiorca powołuje się na art. 22 ust. 8 ustawy o PIT. Wynika z niego, że jeśli nie da się ustalić ceny nabycia rzeczy kupionych przed założeniem ewidencji środków trwałych, można je wycenić samemu. Robimy to z uwzględnieniem cen rynkowych rzeczy tego samego rodzaju z grudnia roku poprzedzającego rok założenia ewidencji oraz stanu i stopnia ich zużycia.
Mężczyzna podkreśla, że ma jedynie akt notarialny potwierdzający zakup budynku. Gdyby ustalił wartość nieruchomości na jego podstawie, doprowadziłoby to do znacznego jej zaniżenia. W tej sytuacji jedynym logicznym i ekonomicznie uzasadnionym wyjściem jest dokonanie samodzielnej wyceny.
Przypomina także, że na wartość początkową środka trwałego mają wpływ wszelkie wydatki związane z przystosowaniem go do stanu kompletności i zdatności do użytku. Także na jego remont i modernizację.
Co na to skarbówka? Przyznała, że w tej sprawie wolno zastosować art. 22 ust. 8 ustawy o PIT. Mężczyzna może więc wycenić budynek według cen rynkowych. A potem go amortyzować i rozliczać odpisy w kosztach uzyskania przychodów.
Nr interpretacji: 0113-KDIPT2-1.4011.424.1.2021.MAP
