Kiedy wykonane czynności są świadczeniem kompleksowym

Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Katowicach z 23 lutego 2017 r. (2461-IBPP4.4512.127.2016.2.LG).

Spółka jawna będąca czynnym podatnikiem VAT, planuje zawrzeć ze spółką z Liechtensteinu (kontrahent) umowę o współpracy, na mocy której będzie w swoim zakładzie zabudowywać powierzane przez kontrahenta elementy (podzespoły elektroniczne), które będą główną częścią ostatecznego produktu. Zadaniem podatnika będzie więc montaż podzespołów w obudowie metalowej, zrobienie połączeń kablowych oraz przeprowadzenie finalnego testu jakości kompletnego urządzenia z obudową (przy wykorzystaniu know-how przekazanego przez kontrahenta), a następnie odesłanie tak przygotowanego produktu z powrotem do Lichtensteinu, bez możliwości ingerencji w jego właściwości. Podlegające obudowie podzespoły będą stanowić wartościowo 75 proc., a koszty obudowy i montażu – 25 proc. (w tym koszt samego montażu 5 proc.) wartości produktu ostatecznego. Cała transakcja będzie odbywać się w procedurze uszlachetniania czynnego, a odprawę celną będzie robić podatnik, zajmując się także kwestiami transportu do Lichtensteinu. Podatnik wystawi fakturę za wykonanie w danym miesiącu określonych czynności montażowych. Kontrahent jest podatnikiem w rozumieniu art. 28a ustawy o VAT, nieposiadającym na terytorium Polski stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej.