- Prowadzę działalność gospodarczą, rozliczam się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Część majątku do prowadzenia firmy otrzymałem w darowiźnie od rodziny. Czy mogę go amortyzować i księgować odpisy jako koszt uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.
Otrzymany w darowiźnie majątek można zaksięgować w kosztach swojej firmy. Robi się to poprzez odpisy amortyzacyjne. Co więcej, darowane rzeczy można wycenić według wartości rynkowej, co niejednokrotnie daje wyższe podatkowe koszty.
Przypomnijmy, że o zasadach amortyzacji mówią art. 22a–22o ustawy o PIT. Wynika z nich, że aby naliczać odpisy, trzeba znać wartość początkową środka trwałego. Jeśli przedsiębiorca dostał składnik majątku w darowiźnie, to ustala ją na podstawie wartości rynkowej z dnia nabycia (chyba że umowa określa ją w niższej wysokości). Pozwala na to art. 22g ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT.
Przedsiębiorca może więc samodzielnie wycenić otrzymany majątek, np. nieruchomość czy znak towarowy. Następnie nalicza odpisy amortyzacyjne i księguje je jako koszty uzyskania przychodów. Z art. 23 ust. 1 pkt 45a lit. a ustawy o PIT wynika, że jest to możliwe.
Potwierdzają to interpretacje fiskusa. Przykładowo Izba Skarbowa w Łodzi zgodziła się, że do podatkowych kosztów mogą być zaliczone odpisy amortyzacyjne od otrzymanej w darowiźnie technologii. Chodziło o umowę między spółką osobową a jej wspólnikiem. Fiskus potwierdził, że odpisy nalicza się od wartości rynkowej technologii z dnia jej nabycia (czyli dokonania darowizny) na podstawie wyceny sporządzonej przez biegłego (interpretacja z 21 października 2016 r., 1061-IPTPB3.4511.821.2016.1.KJ).
Podobnie było w sprawie rozpatrywanej przez Izbę Skarbową w Katowicach. Córka dostała od matki budynek hotelowo-restauracyjny wart 3 mln zł. Chce go rozliczyć w swojej działalności. Zapytała fiskusa czy może przyjąć do amortyzacji wartość z aktu notarialnego, która jest dużo wyższa niż pierwotna cena nabycia nieruchomości. Jej zdaniem przepisy ustawy o PIT na to pozwalają. Fiskus też tak uważał. Potwierdził, że wartością początkową (czyli podstawą do amortyzacji) jest wartość rynkowa (chyba że umowa darowizny określa ją w niższej wysokości). Po wprowadzeniu do ewidencji środków trwałych majątek można rozliczać w kosztach (interpretacja z 22 stycznia 2015 r., IBPBI/1/415-1298/14/ŚS).
