Wiele spółek przystępujących do dorocznego rozliczenia CIT czeka nie lada trudne zadanie.
Jak wskazuje Michał Koper, associate partner w dziale International Tax and Transaction Services EY Polska, wraz z przygotowaniem CIT za 2021 r. wielu podatników po raz pierwszy stanie przed koniecznością zastosowania tzw. przepisów antyhybrydowych.
– Przepisy, które obowiązują w Polsce od 1 stycznia 2021 r. i są implementacją dyrektywy ATAD II, mogą spowodować konieczność pomniejszenia kosztów podatkowych, a w efekcie zwiększyć kwotę podatku do zapłaty. W dużym skrócie można powiedzieć, że celem tych przepisów jest ograniczenie rozpoznawania jako koszty podatkowe wydatków związanych z podmiotami lub płatnościami hybrydowymi, a więc korzystających z odmiennego traktowania przez systemy podatkowe różnych krajów. Skutkiem takiego odmiennego traktowania, któremu mają przeciwdziałać przepisy antyhybrydowe, może być m.in. podwójne odliczenie kosztu lub odliczenie kosztu bez związanego z nim opodatkowania – mówi Michał Koper.
Zmiany w ustawie o CIT, będące implementacją dyrektywy, mają uniemożliwić podwójne odliczenie podatkowe lub odliczenie bez opodatkowania, wynikające z rozbieżności hybrydowych.
Przez podwójne odliczenie (double deduction) należy rozumieć rozpoznawanie w dwóch państwach wartości tych samych świadczeń, kosztów lub strat. Z kolei odliczenie bez opodatkowania (deduction /no inclusion) to odliczenie wartości świadczenia lub hipotetycznego świadczenia między podatnikiem a jego zagranicznym zakładem, lub zagranicznymi zakładami, którego nie uwzględniono w przychodach czy dochodach odbiorcy w państwie odbiorcy.
