Nawet strata w firmie nie uchroni przed nowym podatkiem minimalnym

Biznes ma nową daninę. Od 1 stycznia 2024 r. obowiązują przepisy o podatku minimalnym.

- Zasady jego wyliczania są bardzo skomplikowane, jest dużo odliczeń i wyłączeń, to prawdziwa łamigłówka - mówi Arkadiusz Łagowski, doradca podatkowy, partner w kancelarii Chojnacka & Łagowski.

Zgodnie z art. 24ca ustawy o CIT nowy podatek zapłacą spółki, które poniosły stratę z działalności operacyjnej (ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe). A także te, które mają niską rentowność, czyli udział dochodów w przychodach (też chodzi o działalność operacyjną) w wysokości nie większej niż 2 proc.

- Podatek minimalny jest wyliczany niezależnie od klasycznego CIT. Inaczej też ustalamy wynik podatkowy, czyli kwotę straty bądź dochodu, na jego potrzeby. Może więc okazać się, że spółka, która wykaże w zeznaniu rocznym stratę albo niski dochód na potrzeby klasycznego CIT, wcale nie musi płacić nowej daniny – podkreśla Dominika Kłopotowska, doradca podatkowy, menedżer w Grant Thornton.

Czytaj więcej:

Biznes Kto zapłaci podatek minimalny i jak go obliczyć?

Od 1 stycznia 2024 r. zaczną obowiązywać przepisy o podatku minimalnym.

Pro

Pomijamy część kosztów

Skąd się biorą różnice? Otóż przy obliczaniu wartości straty bądź dochodu decydującej o tym, czy podlegamy pod podatek minimalny, wyłączamy szereg kosztów. Na przykład odpisy amortyzacyjne od środków trwałych, opłaty leasingowe czy 20 proc. wydatków na pracowników. Nie uwzględniamy też niektórych danin, np. podatku od sprzedaży detalicznej bądź akcyzowego.

Co zrobić, jeśli mimo pominięcia tych kosztów nadal jesteśmy na stracie albo nie przekraczamy progu rentowności? Ustalamy podstawę opodatkowania. Możemy wybrać uproszczony sposób, wtedy podstawa wynosi 3 proc. przychodów z działalności operacyjnej. Możemy też przyjąć, że stanowi tylko 1,5 proc. tych przychodów, wtedy jednak musimy ją powiększyć o niektóre wydatki na rzecz podmiotów powiązanych.

Jest dużo wyłączeń

Niezależnie od wyboru metody ustalania podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym jego stawka wynosi 10 proc. Płacimy go w terminie składania zeznania rocznego. Oznacza to, że pierwszy podatek minimalny (za 2024 r.) trzeba odprowadzić do końca marca 2025 r.

Czy zapłaci go każda spółka na stracie bądź z niską rentownością? – Nie, ustawodawca przewidział bowiem szeroki katalog wyłączeń. W grupie zwolnionej z podatku minimalnego znajdują się m.in. mali podatnicy CIT, spółki rozpoczynające działalność gospodarczą czy wykazujące stratę tylko przejściowo. A także podmioty charakteryzujące się niską rentownością ze względu na specyfikę swojej branży – mówi Dominika Kłopotowska.

Przykładowo szpitale, spółki komunalne, firmy z branży energetycznej bądź finansowej.

Czytaj więcej:

Biznes Kto nie zapłaci podatku minimalnego

Efekt konsolidacji na potrzeby podatku minimalnego ma swe ograniczenia. Trzeba osiągnąć 75 proc. minimalnego zaangażowania kapitałowego i zachować...

Pro