- Prowadzę pkpir. Otrzymałem w grudniu 2012 r. fakturę kosztową i w tym też miesiącu zaliczyłem wydatek do kosztów podatkowych i wpisałem do księgi. Termin zapłaty tej faktury przypadał w styczniu 2013 r. Z powodu niedopatrzenia uregulowałem płatność dopiero w kwietniu. Czy w związku z tym muszę korygować koszty, tak jak to przewidują zmienione przepisy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Jeśli tak, to jak to ująć w pkpir?
– pyta czytelnik.
Nowe przepisy (art. 24d ustawy o PIT oraz art. 15b ustawy o CIT) należy stosować do tych kwot wynikających z faktury lub innego dokumentu, które zostały zaliczone do kosztów podatkowych od 1 stycznia 2013 r.
W przypadku zaliczenia do kosztów podatkowych kwoty wynikającej z faktury lub innego dokumentu podatnik będzie musiał pomniejszyć koszty podatkowe, jeżeli nie ureguluje kwoty zobowiązania w ciągu 30 dni od daty upływu terminu jego płatności. Korekty tej należy dokonać w miesiącu, w którym upłynie 30 dni od daty ustalonego terminu płatności. Reguła ta dotyczy sytuacji, w której ustalony przez strony termin płatności nie przekracza 60 dni.
Jeżeli kwota wynikająca z faktury lub innego dokumentu została zaliczona do kosztów podatkowych przed 1 stycznia 2013 r., to nowe regulacje nie mają zastosowania, nawet wtedy, gdy termin płatności przypada w 2013 r. Czytelnik zaliczył fakturę wystawioną w grudniu 2012 r. do kosztów podatkowych tego właśnie miesiąca. Zatem nie ma obowiązku korygowania kosztów.
