Obowiązek zainstalowania kasy pojawi się przy miesięcznej sprzedaży na poziomie tylko 1700 zł.

Tradycją już jest, że rozporządzenia dotyczące zwolnień z obowiązku posiadania kas fiskalnych mają ograniczony w czasie okres obowiązywania. Dotychczasowe rozporządzenie regulowało te zagadnienia tylko do końca 2012 r.

Od 1 stycznia zostało ono zastąpione rozporządzeniem ministra finansów z 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU z 11 grudnia 2012 r., poz. 1382). Ono również ma ograniczony czasowo horyzont obowiązywania. Co istotne, ponownie jest to okres dwóch lat.

Wprowadza to pewną stabilizację dla firm sprzedających towary lub świadczących usługi dla odbiorców detalicznych. Warto bowiem przypomnieć, że do końca 2010 r. co roku wydawane było nowe rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas fiskalnych.

W nowych rozporządzeniach największe emocje budziły zmiany w załączniku, gdzie wskazane są czynności zwolnione z obowiązku ewidencjonowania. Tym razem tak nie jest. To dlatego zlikwidowano jedynie zwolnienie dla podatników świadczących usługi szkół jazdy. Jeśli więc przedsiębiorcy je świadczący nie będą mogli korzystać z innego zwolnienia (np. opartego na limicie obrotów), to usługi te trzeba będzie ewidencjonować na kasach fiskalnych.

Niższy limit obrotów

Tym razem najdalej idąca i budząca największe emocje zmiana to objęcie obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej podatników, którzy w 2012 r. osiągnęli obrót przekraczający 20 tys. zł, niezależnie od tego, czy w 2012 r. kontynuowali działalność, czy dopiero ją rozpoczęli. Jednocześnie podatnikom prowadzącym działalność nawet tylko przez część 2012 r. przysługuje limit w tej samej wysokości.

Dotychczas limit wynosił 40 tys. zł (czyli niecałe 3,5 tys. zł miesięcznie), a dla podatników rozpoczynających sprzedaż w trakcie roku 20 tys. zł. Obniżenie tego pierwszego progu o połowę jest wyraźnym krokiem w stronę dalszego upowszechniania stosowania kas fiskalnych. Kasy znacząco ułatwiają bowiem prowadzenie kontroli i zwiększają jej efektywność. Dzięki nim kontrolujący często już po krótkiej obserwacji mogą stwierdzić, czy dany podatnik rzetelnie ewidencjonuje całą sprzedaż. Możemy zatem spodziewać się coraz większego upowszechniania kas fiskalnych.

Zmniejszenie limitu to zła informacja dla wielu podatników, którzy muszą kupić kasy fiskalne. Na szczęście utrata zwolnienia nie oznacza konieczności instalowania kasy już 1 stycznia 2013 r.

Przepisy wyraźnie wskazują, że podatnicy, których sprzedaż detaliczna w 2012 r. była wyższa niż 20 tys. zł, ale nie przekroczyła 40 tys. zł, mają obowiązek rozpoczęcia ewidencjonowania dopiero od 1 marca 2013 r. Nie dotyczy to przedsiębiorców, którzy utracili zwolnienie z innej przyczyny, np. rozpoczęli sprzedaż papierosów lub alkoholu – ta zawsze musi być bowiem dokumentowana paragonem.

W tym miejscu należy wskazać, iż z chwilą wykonania czynności rejestrowanej na kasie obligatoryjnie (wymienionej w § 4, o czym piszemy niżej) zwolnienia oparte na limicie obrotów tracą moc i fiskalizować musimy całą sprzedaż. Nie dotyczy to wyłącznie czynności zwolnionych od tego obowiązku (np. na rzecz pracowników, członków spółdzielni i innych wskazanych w poz. 33 załącznika), z wyjątkiem dostaw gazu płynnego.

Mała liczba odbiorców i faktur

Warto pamiętać o zwolnieniu przewidzianym dla usługodawców, którzy mają niewielu klientów detalicznych i każdemu z nich wystawiają fakturę. Wynika ono z poz. 34 załącznika do rozporządzenia.

Zgodnie z nim zwolnione z obowiązku ewidencjonowania jest świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, o ile łącznie są spełnione następujące warunki:

1) każde świadczenie usługi dokonane przez podatnika jest dokumentowane fakturą, w której są zawarte dane identyfikujące odbiorcę;

2) liczba świadczonych usług, o których mowa w pkt 1, w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 50, przy czym liczba odbiorców tych usług w tym okresie była mniejsza niż 20.

W przypadku podatników rozpoczynających w pierwszej połowie 2013 r. albo w pierwszej połowie 2014 r. świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych zwolnienie to ma zastosowanie, jeśli limity te nie zostaną przekroczone do końca danego roku.

Podobne zasady obowiązują, gdy podatnicy rozpoczną świadczenie usług na rzecz klientów detalicznych w drugiej połowie 2013 r. albo w drugiej połowie 2014 r. Wtedy jednak liczba świadczonych usług do końca roku nie może przekroczyć 25, a liczba odbiorców tych usług w tym okresie musi być mniejsza niż 10. Oczywiście podatnik, który rozpoczął działalność w drugiej połowie 2013 r. i nie przekroczył tych limitów liczby faktur i odbiorców, w 2014 r. może mieć już 19 odbiorców i wystawić im aż 50 faktur rocznie, by w przyszłości móc korzystać z tego zwolnienia.

Gdy większość sprzedaży jest zwolniona

Bez zmian pozostało zwolnienie dla podmiotów, których udział obrotów z tytułu czynności wymienionych w I części załącznika (poz. 1–32) w całości sprzedaży przekracza 80 proc. Przyjęto tu zasadę półrocznej weryfikacji procentowego wskaźnika udziału obrotów (za pierwsze i drugie półrocze). Wyjątkiem są podatnicy rozpoczynający wykonywanie takich czynności w trakcie roku. Dla nich istotny jest wskaźnik za pierwsze sześć miesięcy prowadzenia działalności.

W przypadku podatników rozpoczynających działalność w drugiej połowie roku wskaźnik ten ustala się za okres od rozpoczęcia działalności do końca roku. Na jego obliczenie podatnicy mają aż dwa miesiące. Zwolnienie traci bowiem moc po upływie tego czasu od końca półrocza, w którym podatnik nie spełnił warunku zwolnienia.

Dla podatników rozpoczynających działalność w trakcie roku termin dwóch miesięcy liczy się od końca pierwszych sześciu miesięcy działalności lub końca roku, dla podatników rozpoczynających działalność w drugiej połowie roku dwa miesiące liczymy od końca roku, o ile udział obrotu z czynności zwolnionych nie przekroczył 80 proc. za okres prowadzenia działalności.

Dłuższe terminy przewidziano jedynie dla podatników, którzy zostaliby zmuszeni do zainstalowania ponad 5000 kas – ale również ten termin skrócono o połowę do jednego roku.

Kto nie uniknie paragonów

Pewne zmiany nastąpiły w zakresie czynności obligatoryjnie ewidencjonowanych na kasach fiskalnych (bez względów na wysokość obrotów). Dotyczą one podatników handlujących gazem płynnym. Dotychczas podatnik taki musiał ewidencjonować całą sprzedaż z pominięciem innych zwolnień.

Od stycznia 2013 r. podatnik handlujący gazem płynnym musi ewidencjonować tylko dostawy tego gazu i może korzystać ze zwolnień dla innych wykonywanych czynności (nawet gdy wcześniej już ewidencjonował te czynności).

Obowiązek zainstalowania kasy

Jeśli obrót z tytułu sprzedaży detalicznej w 2013 r. przekroczy 20 tys. zł, to podatnik musi zainstalować kasę. Ma na to dwa miesiące, licząc od końca miesiąca, w którym osiągnął ten limit (u podatników VAT decyduje wartość netto).

Rozpoczynających działalność w 2013 r. obowiązuje niższy limit – proporcjonalny do okresu sprzedaży towarów lub świadczenia usług (np. za trzy miesiące będzie to tylko 5 tys. zł).