- Prowadzę działalność gospodarczą jako doradca biznesowy i rozliczam VAT za okresy miesięczne. W marcu 2012 r. kupiłem od duńskiej firmy komputer na potrzeby swojej działalności. Otrzymałem go w marcu, natomiast fakturę od duńskiego dostawcy wystawioną w marcu otrzymałem pocztą dopiero pod koniec maja 2012 r.
Podatek VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) rozliczyłem w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2012 r. Zastanawiam się jednak, czy nie powinienem skorygować rozliczeń i wykazać WNT dopiero w miesiącu otrzymania faktury, czyli w deklaracji VAT za maj 2012 r.?
Przy WNT obowiązek podatkowy powstaje co do zasady 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru. Jeśli wcześniej sprzedawca wystawi fakturę, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Tak wynika z art. 20 ust. 5 i 6 ustawy o VAT.
Dla polskiego nabywcy istotny jest dzień, w którym nastąpiła dostawa towarów powodująca przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel oraz dzień wystawienia faktury przez zagranicznego dostawcę. Natomiast data otrzymania faktury nie wpływa na wyznaczenie daty powstania obowiązku podatkowego dla WNT.
Skoro podatnik kupił towar w marcu 2012 r., to wobec braku faktury obowiązek podatkowy z tytułu transakcji zakupu sprzętu komputerowego od duńskiego podatnika powstał 15 kwietnia 2012 r. Tym samym polski przedsiębiorca prawidłowo rozliczył ten zakup w deklaracji VAT-7 za kwiecień 2012 r.
