Oczywiście obowiązek rejestracji dotyczy wyłącznie zaliczek w obrocie detalicznym. tj. otrzymanych od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub tzw. rolników ryczałtowych.
W interpretacji z 9 sierpnia 2011 (IPTPP2/443-132/11-3/PM) Izba Skarbowa w Łodzi potwierdziła że „ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego, z tytułu świadczenia usług ochrony osób oraz mienia, przy zastosowaniu kasy rejestrującej powinno się odbywać z chwilą powstania obowiązku podatkowego czyli z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze”.
Niemniej jednak z uwagi na to, że podatnik o wpłaconych zaliczkach „dowiaduje się dopiero z chwilą otrzymania informacji z banku (z chwilą otrzymania wyciągu), należy przyjąć za dopuszczalne zewidencjonowanie przy zastosowaniu kasy rejestrującej wpłaty, dokonanej przez klienta na rachunek bankowy w dniu, w którym podatnik pozyskał taką informację z banku, czyli z chwilą otrzymania wyciągu bankowego, również wtedy gdy sytuacja taka ma miejsce na przełomie miesiąca rozliczeniowego”.
Podobne stanowisko zajęły Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 28 lutego 2011 (IBPP4/443-1917/10/EJ) oraz Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 7 maja 2010 (ILPP2/443-225/10-4/BA).
Trzeba pamiętać, że możliwość zewidencjonowania należności w kasie rejestrującej w miesiącu następnym po dacie wpływu należności nie zmienia zasad rozliczenia VAT od takiej zaliczki (momentu powstania obowiązku podatkowego).
Mimo odstępstwa od reguł ewidencjonowania w kasie fiskalnej podatnik zobowiązany jest do prawidłowego sporządzenia ewidencji i tym samym deklaracji VAT. Powinien wykazać zaliczkę w miesiącu jej wpływu na rachunek bankowy.
Przykład
3 października podatnik stwierdził wpływ na swój rachunek bankowy należności wpłaconej 30 września za wylicytowany na aukcji internetowej towar.
Zaewidencjonował wpływ zaliczki w kasie rejestrującej pod datą 3 października (a więc w miesiącu następnym po wpływie należności).
Jednak dla celów rozliczenia VAT zobowiązany będzie wykazać ją w ewidencji sprzedaży i deklaracji w miesiącu wpływu, czyli we wrześniu.
Autorka jest doradcą podatkowym w Thomas Tax sp. z o.o.
Zobacz także:
»
»
»
