Jeszcze można odliczać VAT od aut z kratką

[b]Tak wynika z interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 8 listopada 2010 r. (IPPP3/443-780/10-4/IB).[/b]

Przedsiębiorca zamierza zawrzeć umowę leasingu operacyjnego samochodu z homologacją ciężarową, który będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej. Dopuszczalna ładowność tego pojazdu wynosi 600 kg. Przedsiębiorca nie był jednak pewny, czy może odliczać cały VAT naliczony wynikający z faktur dokumentujących leasing oraz podatek naliczony zawarty w cenie paliwa.

Jego zdaniem ma takie prawo.

Wynika to z tego, że w [b][link=http://www.rp.pl/artykul/248176.html]wyroku z 22 grudnia 2008 r. w sprawie Magoora (C-414/07)[/link] Europejski Trybunał Sprawiedliwości[/b] uznał, że z chwilą wejścia do Unii Europejskiej Polska bezprawnie zmieniła na niekorzyść podatników przepisy VAT dotyczące odliczenia podatku naliczonego przy zakupie paliwa do samochodów firmowych.

Oznacza to, że można odliczać całość VAT naliczonego od samochodów:

1) homologowanych i zarejestrowanych jako ciężarowe oraz mających ładowność nie mniejszą niż 500 kg (stan na 30 kwietnia 2004 r.);

2) spełniających tzw. wzór Lisaka (stan między 1 maja 2004 r. a 21 sierpnia 2005 r.).

Izba skarbowa zgodziła się ze stanowiskiem wnioskodawcy. Powołując się na przepisy wspólnotowe i krajowe, uznała, że wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego zawartego w fakturach za leasing i zakup paliwa, na podstawie art. 86 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=17D1F175CBC1000681743E9D550EDE8C?n=1&id=172827&wid=337454]ustawy o VAT[/link], tj. w zakresie, w jakim jest on wykorzystywany do wykonywania czynności opodatkowanych.

[i]Autor jest konsultantem w Zespole Zarządzania Wiedzą PwC[/i]

[ramka][b]Komentuje Paweł Mikuła, konsultant w Dziale Prawnopodatkowym PwC[/b]

Interpretacja ta wpisuje się w utrwalone stanowisko organów podatkowych w podobnych sprawach. ETS w wyroku w sprawie Magoora stwierdził, że polskie przepisy ograniczające prawo do doliczenia podatku naliczonego związanego z nabyciem paliwa do samochodów osobowych są w pewnym zakresie niezgodne z przepisami wspólnotowymi.

Na skutek tego orzeczenia minister finansów wydał w lutym 2009 roku ogólną interpretację prawa podatkowego. Wyjaśnił, że dopuszczalne jest odliczenie całej kwoty podatku naliczonego z tytułu nabycia paliwa do samochodów innych niż osobowe o dopuszczalnej ładowności powyżej 500 kg. Od tej pory organy podatkowe jednolicie potwierdzają, że możliwe jest pełne odliczenie VAT z tytułu zakupu takich pojazdów, zapłaty rat leasingowych czy też zakupu paliwa do ich napędzania.

Ze świadectwa homologacji wystawionego przez producenta pojazdu lub jego importera powinno jednak wynikać, że jest to samochód inny niż osobowy i że jego ładowność wynosi co najmniej 500 kg.

Regulacje te umożliwiają zatem odliczenie podatku naliczonego od tzw. auta z kratką. Organy podatkowe co do zasady potwierdzają również pełne prawo do odliczenia w sytuacjach, gdy podatnik świadectwa homologacji nie ma, ale z homologacji wystawionych dla identycznego modelu samochodu dostępnego na rynku wynika spełnienie powyższych warunków.

Warto jednak zwrócić uwagę, że 27 września 2010 r. Rada Unii Europejskiej zezwoliła Polsce na stosowanie w okresie przejściowym ograniczeń w prawie do odliczenia VAT w odniesieniu do niektórych pojazdów silnikowych. W konsekwencji polski ustawodawca zamierza wprowadzić je do ustawy o VAT.

Zgodnie z planowanymi zmianami, w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony a także w odniesieniu do rat leasingowych i paliw do takich pojazdów, do końca 2012 r. stosowane będą co do zasady dotychczasowe ograniczenia. W praktyce ograniczy to możliwość odliczania podatku od tzw. aut z kratką i z tytułu nabycia paliwa do takich samochodów.

Jednak, w razie zawarcia umowy leasingu jeszcze przed końcem roku, pod pewnymi warunkami, możliwe jest odliczanie pełnej kwoty VAT naliczonego od rat leasingowych płatnych również w latach następnych. Również w odniesieniu do paliwa tankowanego w roku przyszłym – za które przedpłata zostanie wniesiona w tym roku – powinno przysługiwać pełne odliczenie. [/ramka]