Organ podatkowy powinien wydać i doręczyć podatnikowi decyzję w odpowiednim czasie. Jeśli tego nie uczyni, traci prawo do ustalenia zobowiązania podatkowego.
Prawo to traci na skutek przedawnienia. Co do zasady termin przedawnienia prawa do ustalenia zobowiązania podatkowego w drodze doręczenia decyzji wynosi trzy lata.
Od zasady tej są jednak wyjątki, kiedy termin ten wynosi pięć lat. Tak jest w przypadku dochodów nieujawnionych.
Ordynacja podatkowa mówi, że zobowiązanie z tytułu opodatkowania dochodu nieznajdującego pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzącego ze źródeł nieujawnionych nie powstaje, jeśli decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona po upływie pięciu lat.
Okres ten liczy się od końca roku, w którym upłynął termin do złożenia zeznania rocznego dla podatników PIT, za rok podatkowy, którego dotyczy decyzja.
