Korekta elektronicznych dokumentów

Potwierdzeniem otrzymania faktury korygującej przez kontrahenta może być informacja wygenerowana przez program pracujący w systemie EDI. Mając takie potwierdzenie, można skorygować obrót praktycznie na bieżąco, w miesiącu wystawienia faktury korygującej. W praktyce oznacza to, że korekty należy wykazywać w miesiącu, w którym zostały one wysłane do kontrahenta (ewentualnie w miesiącu wystawienia, jeżeli np. faktura została wystawiona ostatniego dnia danego miesiąca, ale wysłana dnia następnego).

Zgodnie z art. 29 ust. 4a – 4c ustawy o VAT, gdy podstawa opodatkowania ulega zmniejszeniu w stosunku do określonej w wystawionej fakturze, podatnik ją obniża pod warunkiem, że ma potwierdzenie otrzymania korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi, dla którego wystawił fakturę. Takie potwierdzenie powinien mieć przed upływem terminu na złożenie deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury.

Uzyskanie potwierdzenia otrzymania przez nabywcę towaru lub usługi korekty faktury po terminie złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy uprawnia podatnika do uwzględnienia korekty faktury za okres rozliczeniowy, w którym potwierdzenie to uzyskał.

Warunku posiadania przez podatnika potwierdzenia odbioru korekty faktury przez nabywcę towaru lub usługi nie stosuje się:

- w przypadku eksportu towarów, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju;

- wobec nabywców, na których rzecz jest dokonywana sprzedaż: energii elektrycznej i cieplnej, gazu przewodowego, usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych oraz usług wymienionych w poz. 138 i 153 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.

Zasady te stosuje się odpowiednio w razie stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze i wystawienia korekty faktury do faktury, w której wykazano kwotę podatku wyższą niż należna.

[b]Przepisy nie precyzują, co należy rozumieć przez potwierdzenie otrzymania faktury. Potwierdzeniem tym może być także informacja wygenerowana przez system przesyłania faktur elektronicznych[/b].