W ubiegłym roku robiliśmy wpłaty na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych zgodnie z wyliczonym odpisem. Zaliczyliśmy je do kosztów podatkowych. Jednak po miesiącu znaczną część tych środków przelaliśmy na rachunek obrotowy firmy i wydaliśmy na cele bieżącej działalności. Powodem był brak w tamtym okresie płynności finansowej. Chcemy pobrane z zfśs środki zwrócić, przelewając je w tej samej kwocie z rachunku obrotowego na rachunek bankowy funduszu. Czy wpłata ta spowoduje jakieś skutki podatkowe?
Odpowiada Paweł Małecki, doradca podatkowy w Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama:
Działanie takie narusza przepisy ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Jest też ryzykowne z podatkowego punktu widzenia. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 21 czerwca 2005 r. (FSK 1811/2004) stwierdził, że podatnik nie ma prawa zaliczyć do kosztów wpłaty dokonanej na konto zfśs, jeśli następnie środki te pobiera z konta funduszu i wykorzystuje w bieżącej działalności gospodarczej.
W sytuacji opisanej w pytaniu podatnik powinien skorygować koszty 2007 r., zmniejszając je o wartość środków wycofanych z konta funduszu. Potem powinien zaliczyć do kosztów podatkowych 2008 r. wpłatę dokonaną na konto funduszu stanowiącą zwrot pobranych uprzednio środków.
