W styczniu. Z art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (updof) wynika, że za przychód z działalności gospodarczej osiągnięty w danym roku podatkowym uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. Przychód ten powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi albo częściowego wykonania usługi, nie później niż w dniu:

- wystawienia faktury albo

- uregulowania należności.

Trzeba wziąć jednak pod uwagę, że choć czytelnik otrzymał od kontrahenta 100 proc. ceny za usługę, to jednak nie została ona jeszcze wykonana. W takim wypadku zastosowanie ma art. 14 ust. 3 pkt 1 updof, który mówi, że do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się m.in. pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Usługa zostanie wykonana przez czytelnika dopiero w przyszłym roku – a więc niewątpliwie w przyszłym okresie sprawozdawczym. Otrzymana kwota nie będzie więc zaliczana do przychodów 2007 r., tylko 2008 r.

Potwierdzają to wyjaśnienia organów podatkowych – np. pismo Urzędu Skarbowego Kraków-Śródmieście z 9 marca 2007 r. (PB1/4150-8/07/KD). Urząd wyjaśnił, że „powołany ust. 3 art. 14 updof stanowi wyjątek od zasady ustanowionej w ust. 1 tego artykułu. (...) W przepisie tym zostało użyte określenie, »które zostaną wykonane«, a zatem ustawodawca posłużył się czasem przyszłym, co świadczy, iż pobrana wpłata na poczet usług staje się przychodem z działalności gospodarczej dopiero z chwilą wykonania usługi. W związku z powyższym (...), pobieranie 100 proc. zaliczki na poczet usług wykonywanych w następnych okresach sprawozdawczych (w tym przypadku w następnym miesiącu) – spowoduje powstanie przychodu w miesiącu wykonania usługi, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury w sprawie wykonania tej usługi”.