Przedsiębiorca będący osobą fizyczną może w każdej chwili zdecydować o wykreśleniu pojazdu z ewidencji środków trwałych i przeznaczeniu go na potrzeby osobiste. Nie jest to sprzedaż ani inna forma odpłatnego zbycia, więc nie pojawi się w związku z tym żaden przychód do opodatkowania. Tak też uważają organy podatkowe (zob. np. pismo Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik z 15 lutego 2007 r., PB1-415/132/06/EK).

Aby udokumentować wykreślenie samochodu z ewidencji środków trwałych i przekazanie go na cele prywatne, wystarczy dokonać odpowiedniej adnotacji w ewidencji środków trwałych, określając dzień zaprzestania używania samochodu jako środka trwałego i przekazania go na potrzeby osobiste. Można też sporządzić oświadczenie o tym przekazaniu.

Z chwilą zmiany przeznaczenia auta należy zaprzestać jego amortyzacji (odpisy amortyzacyjne można naliczać tylko do końca miesiąca, w którym samochód został wycofany z ewidencji). Nie trzeba natomiast korygować kosztów o odpisy już naliczone w czasie, gdy auto było wykorzystywane w działalności.

UWAGA:

Nawet po przekazaniu na własne potrzeby samochód nie traci statusu składnika wykorzystywanego w działalności gospodarczej, który uzyskał z chwilą zaliczenia go do środków trwałych. W razie jego późniejszej sprzedaży - przed upływem sześciu lat od wycofania z ewidencji - powstanie więc przychód z działalności gospodarczej.

Przekazanie samochodu na cele osobiste jest natomiast czynnością opodatkowaną VAT (art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT). Tylko jeśli przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia całości bądź części VAT naliczonego przy zakupie pojazdu, czynność ta w ogóle nie podlega VAT.

Gdy jednak odliczył całość VAT przy zakupie, to przekazując auto na potrzeby osobiste, musi wystawić fakturę wewnętrzną i naliczyć 22 proc. VAT od ceny jego nabycia (nie od wartości rynkowej). Potwierdzają to wyjaśnienia Urzędu Skarbowego w Żywcu z 5 grudnia 2006 r. (PP/44351/2006 BW).

Gdy przy zakupie auta przysługiwało mu prawo tylko do częściowego odliczenia, takie przekazanie będzie dostawą zwolnioną z VAT na podstawie § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia ministra finansów z 27 kwietnia 2004 r. (DzU nr 97, poz. 970 ze zm.). Zwolnienie to wiąże się z obowiązkiem korekty VAT odliczonego przy zakupie (patrz tekst Bez podatku przy sprzedaży, za to z obowiązkiem korekty odliczenia). Takie jest stanowisko organów podatkowych (zob. np. interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Praga z 16 listopada 2006 r., 1434/PV/443166/06/AW).