Szef Krajowej Administracji Skarbowej opublikował na stronie internetowej Ministerstwa Finansów kolejne ostrzeżenie przed stosowaniem podatkowych optymalizacji. Tym razem za podejrzane transakcje uznano obrót nieruchomościami między członkami najbliższej rodziny.
Czytaj także: Agresywna optymalizacja: Ministerstwo Finansów wydało ostrzeżenia
Kwestionowane operacje następują, gdy osoba fizyczna prowadzi biznes z wykorzystaniem nieruchomości. Taki grunt czy budynek osoba ta darowuje członkowi najbliższej rodziny, korzystając ze zwolnienia dla tzw. grupy zerowej w podatku od spadków i darowizn. Następnie obdarowany zakłada spółkę kapitałową o podobnym zakresie działalności jak darczyńca. Wnosi do niej w formie aportu otrzymaną nieruchomość. Potem następuje kolejna rodzinna darowizna: właściciel nowo założonej spółki przekazuje wszystkie udziały w niej krewnemu, który wcześniej podarował mu nieruchomość.
Finałem całej akcji jest dobrowolne umorzenie udziałów w spółce kapitałowej, a wynagrodzeniem jest zorganizowana część przedsiębiorstwa, w skład której wchodzi omawiana nieruchomość. W ten sposób wraca ona do pierwotnego właściciela. Powstaje swoista karuzela podatkowa, w której nieruchomość krąży między kolejnymi podmiotami (choć w ostrzeżeniu pojęcia karuzeli nie użyto).
Szef KAS zwraca uwagę, że takie operacje są sztuczne i mogą służyć do generowania kosztów uzyskania przychodu w postaci odpisów amortyzacyjnych od „nowej", urynkowionej wartości początkowej nieruchomości. Dochodzi bowiem, przynajmniej formalnie, do ponownego nabycia nieruchomości – już jako składnika zorganizowanej części przedsiębiorstwa spółki kapitałowej. Beneficjentem takiego schematu jest osoba fizyczna inicjująca schemat.
W ostrzeżeniu nie wspomniano o tym, jakoby administracja podatkowa stwierdziła podobne realne zdarzenia. Ostrzeżenie wydano jedynie na podstawie analiz wniosków podatników o wydanie interpretacji podatkowych. Zastrzeżono, że wnioski zawierające podobny opis sytuacji będą rozpatrywane odmownie. W takich sytuacjach, dotyczących kwestii obejścia prawa, wydaje się bowiem tzw. opinie zabezpieczające.
Ostrzeżenie zawiera jednak zapowiedź nie tylko odmów wydawania interpretacji, ale też wszczynania konkretnych postępowań podatkowych. „Identyfikacja zastosowania tego schematu w rozliczeniach podatkowych może skutkować wszczęciem postępowania na podstawie przepisów ordynacji podatkowej, dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania" – czytamy w ostrzeżeniu.