Dobra wiadomość dla firm, które wykorzystują w działalności skutery. Fiskus pozwala rozliczać je w podatkowych kosztach. Potwierdza to interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Czytaj także: Rozliczenie kosztów skutera w firmie
Wystąpił o nią przedsiębiorca zajmujący się szkoleniami, kursami oraz przygotowywaniem wniosków o przyznanie dotacji z Unii Europejskiej. W działalności wykorzystuje samochód osobowy wpisany do ewidencji środków trwałych. Większość jego klientów mieszka jednak na wsiach oraz w małych miejscowościach i, jak podkreśla we wniosku o interpretację, dotarcie do nich autem jest często uciążliwe, a czasami nawet niemożliwe. Dlatego chce kupić skuter, który umożliwi mu dotarcie w niedostępne dla samochodu tereny. Argumentuje też, że za używaniem skutera do codziennych wizyt u klientów przemawiają niskie koszty jego eksploatacji. Wydatki na samochód są dużo wyższe.
Przedsiębiorca poinformował, że skuter będzie kosztował ponad 10 tys. zł, zamierza go używać dłużej niż rok i wprowadzić do ewidencji środków trwałych. Zaznaczył jednak, że planuje wykorzystywać go też prywatnie.
Cała amortyzacja...
Czy to nie wyklucza rozliczania wydatków w podatkowych kosztach? Przedsiębiorca twierdzi, że nie. Podkreśla, że działalność polegająca m.in. na przygotowaniu wniosków o przyznanie dofinansowania z Unii Europejskiej wymaga dojazdu w trudno dostępne miejsca (gdzie nie ma utwardzonych dróg) w celu wizji lokalnych obiektów, na które mają być udzielone dotacje. Zakup skutera jest więc uzasadniony i ma prawo rozliczyć w podatkowych kosztach wydatki na jego nabycie (poprzez odpisy amortyzacyjne) oraz eksploatację.
Czytaj także: Motocykl w kosztach z kilometrówką
Co na to fiskus? Tylko częściowo zgodził się ze stanowiskiem przedsiębiorcy. Potwierdził, że wydatki na nabycie skutera nie mogą być bezpośrednio zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Trzeba je rozliczać poprzez rozłożone w czasie odpisy amortyzacyjne. Jeśli więc skuter spełnia kryteria uznania go za środek trwały (z wniosku o interpretację wynika, że tak), należy go wprowadzić do ewidencji i amortyzować.
Odpisy mogą być podatkowym kosztem. Czy w całości? Tak. Nie ma znaczenia, że pojazd ma być wykorzystywany również do celów prywatnych. Z literalnego brzmienia art. 22a ust. 1 ustawy o PIT nie wynika bowiem, aby warunkiem zaliczenia składnika majątku do środków trwałych i dokonywania odpisów amortyzacyjnych było wykorzystywanie go wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą. Odpisy amortyzacyjne mogą więc być w 100 proc. zaliczone do podatkowych kosztów.
...część eksploatacji
Inaczej będzie z wydatkami na eksploatację skutera. Przedsiębiorca zaliczy je do kosztów tylko w części przypadającej na wyjazdy związane z prowadzeniem firmy. Pozostałe nie mogą być rozliczone w działalności gospodarczej (interpretacja nr 0115-KDIT3.4011.214.2018.2.DB).
Przemysław Bogusz doradca podatkowy w kancelarii TuboTax
Przepisy nie określają, w jaki sposób rozdzielać wydatki na eksploatację skutera, który jest wykorzystywany zarówno firmowo, jak i prywatnie. Wydaje się, że najlepszą metodą jest prowadzenie ewidencji, w której zapisujemy liczbę przejechanych w celach służbowych kilometrów. Po zakończeniu miesiąca porównujemy ją z ogólnym przebiegiem pojazdu. Wyliczamy proporcję i według niej rozliczamy poniesione na eksploatację skutera (np. paliwo czy naprawy) wydatki. Przykładowo, jeśli w czerwcu przedsiębiorca przejechał 1 tys. km, z tego połowę w celach służbowych, to do kosztów zalicza 50 proc. poniesionych w tym miesiącu wydatków. Skarbówka powinna zaakceptować to rozwiązanie.
