Niższa kara za zawyżenie ulgi we wpłatach na PFRON

KLUCZOWE TERMINY

- Nasza firma aktualnie udziela ulg we wpłatach na PFRON w wysokości ponad 60 proc. wartości faktury. W związku ze zmianami przepisów, które wchodzą w życie 1 października 2018 r., prosimy o odpowiedź, na jakich zasadach należy wystawić ulgę we wpłacie na PFRON (czy według nowych zasad – maksymalna wysokość ulgi to 50 proc., czy według obecnie obowiązujących przepisów – w naszym przypadku ponad 60 proc.), biorąc pod uwagę poniższe przypadki :

1) faktura wystawiona 30 września 2018 r. za usługi zrealizowane we wrześniu, termin płatności 30 września, zapłata za fakturę przez kontrahenta we wrześniu, przychód ze sprzedaży zaliczony do września, ale INF-u wystawimy już w październiku;

2) faktura wystawiona 30 września 2018 r. za usługi zrealizowane we wrześniu, termin płatności 14 października, zapłata za fakturę przez kontrahenta w październiku, przychód ze sprzedaży zaliczony do września;

3) faktura wystawiona 1 października 2018 r. za usługi zrealizowane we wrześniu, termin płatności 14 października, zapłata za fakturę w październiku, przychód ze sprzedaży zaliczony do września.

Z przepisów przejściowych (art. 13–15 ustawy z 10 maja 2018 r. o zmianie ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw) wynika, że gdyby klient czytelnika chciał skorzystać z ulg na obecnych zasadach, w szczególności chodzi o wysokość ulgi (tj. powyżej 50 proc. wartości faktury netto), to faktura musiałaby zostać wystawiona najpóźniej 30 września 2018 r. Jednocześnie najpóźniej w tym terminie klient musiałby ją uregulować.

Gdy czytelnik wystawi fakturę po 30 września 2018 r. i/lub klient dokona płatności po tej dacie, to ulgę będzie można udzielić już na nowych zasadach. Jej wysokość nie będzie więc mogła przekraczać 50 proc. wartości faktury netto.

Czytaj także: Niepełnosprawni nie będą wystawać w kolejkach po pieniądze z PFRON

Analizując zatem wskazane przykłady:

1) ulgę można wystawić na zasadach obowiązujących do 30 września 2018 r. – faktura zostanie bowiem wystawiona 30 września, a klient ją ureguluje w tym samym dniu,

2) ulgę do tej faktury trzeba wystawić na nowych zasadach – zarówno termin płatności wskazany na fakturze, jak i sama płatność nastąpią już bowiem w październiku 2018 r.; oznacza to, że wysokość ulgi nie będzie mogła przekroczyć 50 proc. wartości netto z faktury,

3) ulgę do tej faktury trzeba będzie wystawić na nowych zasadach – faktura zostanie wystawiona już w październiku; termin jej płatności wskazany na fakturze oraz sama płatność także przypadną już po 30 września br.; wysokość ulgi nie będzie mogła być większa niż 50 proc. wartości netto na fakturze.

WAŻNE DATY

- Czy zmiany w wystawianiu odpisów PFRON będą dotyczyć wszystkich odpisów wystawionych od października br., czy począwszy od usług wykonanych w tym miesiącu? Jak odnieść się do sytuacji:

1) faktury wystawionej we wrześniu (sprzedaż sierpniowa) z terminem płatności przypadającym na październik;

2) faktury wystawionej w październiku (sprzedaż usług za wrzesień) z terminem płatności na październik / listopad;

3) faktury wystawionej w listopadzie (sprzedaż usług za październik).

Jeśli klient czytelnika chciałby skorzystać z ulg na obecnych zasadach – w szczególności chodzi o wysokość ulgi, tj. wyższą niż 50 proc. wartości faktury netto – to po pierwsze faktura musiałaby zostać wystawiona najpóźniej 30 września 2018 r., a po drugie – w tym terminie klient musiałby za nią zapłacić. Jeśli czytelnik wystawi fakturę po 30 września br. i/lub klient dokona płatności po tej dacie, to ulgę należy udzielić na nowych zasadach – nawet gdy będzie dotyczyła sprzedaży sierpniowej czy wrześniowej.

Zatem w przypadku wszystkich trzech faktur ulgę trzeba wyliczyć i udzielić na nowych zasadach:

1) wobec faktury wystawionej we wrześniu za sprzedaż sierpniową – ponieważ termin jej płatności przypada na październik,

2) w przypadku faktury wystawionej za wrześniowe usługi – ponieważ wystawiona zostanie w październiku i w tym też miesiącu (lub w listopadzie) przypadać ma termin jej płatności,

3) w przypadku faktury wystawionej w listopadzie za sprzedaż październikową – bez wątpliwości wszystkie ważne daty przypadają już po 30 września br.

NIŻSZA SANKCJA

- Jakie kwoty kar musi zapłacić do PFRON tzw. sprzedający, tj. udzielający ulg we wpłatach na PFRON, gdy np. udzieli zawyżonej ulgi swojemu klientowi? Czy w tej kwestii nastąpią jakieś zmiany po 1 października 2018 r.?

Obecnie sprzedający, który wystawił klientowi zawyżoną ulgę, musi zapłacić do PFRON karę w wysokości trzykrotności kwoty stanowiącej różnicę pomiędzy prawidłowo wyliczoną a zawyżoną kwotą obniżenia. Od 1 października br. zapłaci tylko różnicę wynikającą z błędnie wyliczonej ulgi.

Przykład

Po 1 października 2018 r. sprzedający wyliczył ulgę dla klienta w wysokości 5000 zł. Podczas kontroli ujawniono błąd. Okazało się, że ulga miała wynosić 4000 zł. Po zmianie kara do PFRON będzie wynosiła 1000 zł, a nie jak do 30 września br. – 3000 zł (tj. trzykrotność błędu).

Podmiot będący sprzedającym, który wystawia informacje o kwocie obniżenia wpłat na Fundusz z naruszeniem obowiązujących przepisów, po 1 października ma obowiązek dokonać wpłaty na PFRON w wysokości:

- 5 proc. kwot obniżenia nie ujętych w ewidencji,

- 10 proc. kwot obniżenia wykazanych w informacjach wystawionych z naruszeniem terminu,

- 30 proc. kwot obniżenia wystawionych w przypadku niespełniania warunków dotyczących zatrudnienia,

- kwoty stanowiącej różnicę między prawidłowo wyliczoną a zawyżoną kwotą obniżenia.

NOWE FORMULARZE

- Od kiedy ma być stosowany nowy wzór załącznika, tzw. INF-U, zamieszczony w projekcie rozporządzenia MRPiPS w sprawie informacji dotyczących kwot obniżenia wpłat na PFRON oraz ewidencji wystawionych informacji o kwocie obniżenia?

Nowy wzór INF-U zamieszczony w tym projekcie ma być stosowany począwszy od ulg udzielonych / wystawionych za okres sprawozdawczy październik 2018 r. W projektowanym rozporządzeniu określono wzory:

- Informacji o kwocie obniżenia wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych oraz

- Informacji miesięcznej o informacjach o kwocie obniżenia wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, o których mowa w art. 22 ust. 10 pkt 1 i 3 ustawy.

Projekt określa również zakres danych gromadzonych w ewidencji, o której mowa w art. 22 ust. 10 pkt 2 ustawy, oraz sposób jej prowadzenia.

Niestety z uwagi na bardzo krótki okres przygotowania się do wejścia w życie nowego rozporządzenia (niespełna miesiąc, gdyż rozporządzenie wejdzie w życie 1 października 2018 r.) wskazuję – w szczególności wszystkim obecnym sprzedającym, tj. udzielającym ulg – że niestety wzory załączników INF-U i INF-1-u uległy znaczącej zmianie. Zawierają one nowe pozycje do wypełnienia, np. dotyczące daty przekazania nabywcy tzw. informacji o ulgach po 1 października 2018 r. oraz wskazania struktury pracodawcy. Wzory mają nową szatę graficzną.

- Podobno jako sprzedający będę musiał przesyłać klientom wraz z fakturą za październik br. (i później raz w danym roku) również jakąś informację dotyczącą art. 22 ustawy o rehabilitacji. Czy mogę prosić o jej wzór? Potrzebuję również wzoru oświadczenia o rezygnacji z udzielanych ulg, które po 1 października 2018 r. będą ponoć złożyć mi klienci, którzy nie są zobowiązani do wpłat na PFRON lub sami już osiągają 6-proc. wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych.

Sprzedający, tj. udzielający ulg, muszą po 1 października br. raz w danym roku wysłać do swoich wszystkich klientów informację, że są sprzedającym i de facto przygotować dla nich instrukcję postępowania z otrzymaną ulgą. Dodatkowo muszą zapytać, czy dany klient chce z ulgi korzystać, czy nie. Jeśli nie będzie chciał, powinien złożyć sprzedjącemu oświadczenie o rezygnacji z ulg.

Edyta Sieradzka, wiceprezes Ogólnopolskiej Bazy Pracodawców Osób Niepełnosprawnych