Czy wypłata dywidendy w formie rzeczowej będzie z punktu widzenia ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych neutralne podatkowo? Czy spowoduje to powstanie po stronie spółki przychodu?
Stan faktyczny
Przedstawiciel spółki z o.o. wystąpił do ministra finansów o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych. Zapytał, czy wypłata dywidendy w formie rzeczowej, a w szczególności przekazanie wspólnikom prawa własności nieruchomości, spowoduje powstanie w spółce przychodu w rozumieniu ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
W związku z planowanym podziałem zysku spółka, w oparciu o uchwałę zgromadzenia wspólników, zaplanowała wypłacić wspólnikom dywidendę w formie niepieniężnej, w postaci przeniesienia na ich rzecz prawa własności nieruchomości, której rynkowa wartość odpowiadałaby kwocie zobowiązania spółki z tytułu zysku przeznaczonego do podziału.
Zdaniem firmy wypłata na rzecz wspólników dywidendy niepieniężnej/rzeczowej będzie zdarzeniem neutralnym w podatku dochodowym od osób prawnych i w związku z tym po stronie spółki nie powstanie przychód do opodatkowania. Jedynie co ulegnie zmianie, to rodzaj aktywów, które pozostaną w spółce po wypłacie dywidendy – zamiast gotówki zostanie wydana nieruchomość.
Ministerstwo Finansów uważało jednak inaczej. Jego zdaniem z punktu widzenia podatkowego sytuacja jest taka sama jak ta, w której podatnik dokonuje odpłatnego zbycia nieruchomości, osiągając przychód podlegający opodatkowaniu. Ponadto w sytuacji przekazania składników majątkowych, które skutkuje przejściem własności nieruchomości ze spółki na wspólników, firma uzyskuje, w zamian za przekazanie składników majątkowych, korzyść majątkową polegającą na zwolnieniu się z obowiązku wypłaty dywidendy, co powoduje powstanie w spółce przychodu.
