Kiedy korygujemy dofinansowania i refundacje składek

poz. 53 – 14,28 (0,84 proc.)

poz. 54 – 165,92 (9,76 proc.)

poz. 55 – 41,65 (2,45 proc.)

poz. 56 – 464,27

poz. 57 – 464,27

Otrzymałam dofinansowanie za styczeń i luty bieżącego roku oraz refundację składek za luty. Nie występowałam o refundację za styczeń, gdyż składki uregulowałam po terminie. Proszę sprawdzić dokumenty składane za pracownika na pełnym etacie o lekkim stopniu niepełnosprawności, rozliczanego ryczałtem. Za styczeń osiągnął on 1207,37 zł wynagrodzenia oraz 328,08 zł składek ZUS. Za luty parametry te wyniosły odpowiednio 1270 i 346,84 zł, za marzec 1343 i 366,98 zł. W informacjach INF-D-P za tę osobę za wymienione miesiące wpisaliśmy odpowiednio:

poz. 38 – 702,48; 1423,72; 2165,10

poz. 39 – 328,08; 814,84; 1649,82

poz. 40 – 0; 374,40; 1189,24

poz. 41 – 328,08; 346,84; 366,98

poz. 42 – 1207,37; 1270; 1343

poz. 43 – 468; 468; 468

poz. 44 – 902,37; 949,25; 1000,26

poz. 45 – 146,68; 155,07; 164,09

poz. 46 – 468; 468; 468

poz. 47 – 936; 936; 936

poz. 48 – 468; 468; 468

poz. 49 – 0; 0; 0

poz. 50 – 374,40; 468; 468

Druki INF-U-P za tego pracownika za luty i marzec wyglądają następująco:

poz. 36 – 29; 31

poz. 44 – 29; 31

poz. 45 – ryczałt; ryczałt

poz. 46 – 1423,72; 2165,10 poz. 47 – 936; 1404

poz. 48 – 842,40; 1310,40

poz. 49 – 468; 468

poz. 50 – 1270; 1343

poz. 51 – 123,95; 131,16

poz. 52 – 57,15; 60,44

poz. 53 – 10,67; 11,29

poz. 54 – 123,95; 131,16

poz. 55 – 31,12; 32,93

poz. 56 – 346,84; 366,98

poz. 57 – 346,84; 366,98

Dlaczego w informacjach INF-D-P za luty i marzec wychodzi do wypłaty w poz. 50 dofinansowanie, a nie ryczałt. Czy różnicę (93,60 zł x 2) będę rozliczała i oddawała po zakończeniu 2008 r. Czy w poz. 39 i 40 tego dokumentu wpisać składki ZUS za styczeń, mimo że nie występowałam o ich refundację?

Wyliczenia są prawidłowe. W poz. 39 i 41 informacji INF-D-P za styczeń należało wpisać zero, gdyż firma nie wysłała przecież druku INF-U-P za ten miesiąc. A skoro tak, to nie otrzymała refundacji składek za ten miesiąc. Myślę, że przekazując deklarację INF-D-P za styczeń, nie wiedziała jeszcze, czy wystąpi o refundację, czy nie. W takiej sytuacji program wyliczył w poz. 50 kwotę „czystego” ryczałtu dla lekkiego stopnia, tj. 374,40 zł. Zakład musi teraz zdecydować, czy robić korektę mającą zawyżyć kwotę w poz. 50 do 468 zł. Korekta o charakterze plusowym jest bowiem uprawnieniem pracodawcy, a nie obowiązkiem. Wątpliwości biorą się stąd, że w poz. 38 druku INF-D-P i poz. 46 INF-U-P pracodawca ustalił ryczałt narastająco wraz ze składkami ZUS za styczeń (o zwrot których w końcu nie wystąpiliście). Wyliczenie zostało zrobione dobrze, czyli zgodnie z rozporządzeniem z 13 grudnia 2007 r. w sprawie udzielania pomocy pracodawcom zatrudniającym osoby niepełnosprawne oraz osobom niepełnosprawnym wykonującym działalność gospodarczą i rolniczą. Maksymalny miesięczny ryczałt za niepełnosprawnego w stopniu lekkim zatrudnionego w zpch wynosi bowiem 40 proc. minimalnego wynagrodzenia za pracę z roku poprzedniego plus 100 proc. składek na ubezpieczenia społeczne. Skoro więc w poz. 39 i 40 dokumentu INF-D-P za luty i marzec firma nie wykazuje refundacji składek za styczeń, program SODiR wylicza w poz. 50 maksymalne dofinansowanie, a nie ryczałt. Firma nie będzie musiała nic zwracać PFRON po rozliczeniu 2008 r., gdyż uzyskanie refundacji za styczeń było jej uprawnieniem, a nie obowiązkiem. Do maksymalnego ryczałtu doliczamy przecież 100 proc. składek ZUS. Zakład miał prawo uzyskać za styczeń łącznie 702,48 zł pomocy, na co składa się ryczałt oraz składki ZUS. Dostał natomiast 374,40 zł. Nie należy zatem wpisywać w poz. 39 i 40 indywidualnych informacji INF-D-P refundacji składek na ubezpieczenia społeczne, jeśli firma się o nią nie starała i jej nie dostała.

Czy w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, jaką wykazuję w poz. 50 dokumentu INF-U-P, uwzględniamy wypłacony zatrudnionemu ekwiwalent za urlop wypoczynkowy?

Tak

. W podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, wykazywanej w poz. 50 informacji INF-U-P, można ująć ekwiwalent za niewykorzystany w naturze urlop wypłacony pracownikowi. Ekwiwalentu nie wolno za to dodać do kwoty z poz. 42 druku INF-D-P, czyli do wynagrodzenia osiąganego. Dlatego refundację składek ZUS doliczaną m.in. do ryczałtu wyliczamy od podstawy wymiaru składek, do której wchodzi ekwiwalent. Weźmy dla przykładu wynagrodzenie osiągnięte za marzec w wysokości 1500 zł brutto. Kwotę tę wpisujemy w poz. 42 INF-D-P. W marcu pracownik ten dostał również ekwiwalent za niewykorzystany w naturze urlop wypoczynkowy w kwocie 500 zł. Dlatego w poz. 50 druku INF-U-P za marzec (podstawa wymiaru, od której ustalamy składki ZUS) wpisujemy 2000 zł, na co składa się wynagrodzenie osiągane i ekwiwalent.

Firma występowała o dofinansowanie wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników za styczeń i luty br. oraz o refundację składek. Nie dostała ich jednak, gdyż miała zaległości wobec PFRON. Zamierza się starać o dofinansowanie za marzec. Co ma podać w poz. 40 druku INF-D-P: zero czy kwotę należnego dofinansowania?

Zgodnie z przypisem 11 objaśnień do druku INF-D-P w poz. 40 tego dokumentu podajemy kwotę wypłaconą z poz. 39, czyli wypłacone, ale nieprzyznane dofinansowania (zpch – bez kwoty na ZFRON) oraz wypłaconą refundację składek. Skoro firmie zostało przyznane dofinansowanie, jak i refundacja, ale nie zostały one wypłacone, to w poz. 40 INF-D-P wpisujemy zero.