Proszę o przykładowe rozliczenie dofinansowania wynagrodzenia pracownika niepełnosprawnego w stopniu umiarkowanym np. za luty lub marzec br. dla firmy zatrudniającej powyżej 25 osób, która nie jest zakładem pracy chronionej. Wynagrodzenia wypłaca ona do 10 dnia następnego miesiąca.

Czy w takim wypadku w INF-D-P w poz. 39 wykazujemy refundację łącznie z okresem rozliczeniowym? Jeżeli tak, to czy w poz. 41 wpisujemy refundację za dwa ostatnie miesiące?

– pyta czytelnik DOBREJ FIRMY.

I. Informację INF-D-P

za styczeń (stopień umiarkowany) opisana firma wysyła do PFRON do 20 lutego. Wypełnia go następująco:

- poz. 34 – 1,000

- poz. 36 – np. 2007-01-01

- poz. 37 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 38 – 678,44 zł [(936 zł x 70 proc.) x 70 proc. = 458,64 zł; 458,64 zł + (1126 zł x 19,52 proc.) = 219,80 zł; tj. (podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS, tu dwie emerytalne)

- poz. 39 – 219,80 zł [0 zł (dofinansowanie) + 219,80 zł (refundacja składek)]

- poz. 40 – 0 zł [0 zł (dofinansowanie) + 0 zł (refundacja składek)]

- poz. 41 – 219,80 zł (refundacja za okres sprawozdawczy do wypłaty, czyli za styczeń 2008 r.)

- poz. 42 – 1126 zł (wynagrodzenie osiągane w styczniu)

- poz. 43 – 720,72 zł

- poz. 44 – wynagrodzenie wypłacone netto

- poz. 45 pomniejszenia – 109,90 zł [1126 zł x 9,76 proc.]

- poz. 46 – 720,72 zł

- poz. 47 – 936 zł

- poz. 48 – 720,72 zł

- poz. 49 – 0 zł

- poz. 50 do wypłaty 458,64 zł (wasze dofinansowanie, czyli ryczałt)

II. Druk INF-U-P

za styczeń 2008 r. (stopień umiarkowany) opisany przedsiębiorca wysyła do 31 marca br., gdyż wynagrodzenie za styczeń wypłacał do 10 lutego br., a składki ZUS powinien zapłacić do 15 marca. Sporządza go następująco:

- poz. 42 – 31 (liczba dni)

- poz. 44 – 31 (okres zatrudnienia)

- poz. 45 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 46 – 678,44 zł zł (podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS)

- poz. 47 – 720,72 zł (dofinansowanie, tzn. całość z poz. 48 formularza INF-D-P za styczeń + 0 zł refundacji składek)

- poz. 48 – 458,64 zł (458,64 zł wypłaconego dofinansowania za styczeń z poz. 50 druku INF-D-P + 0 zł wypłaconej refundacji składek)

- poz. 49 – 458,64 zł (dofinansowanie za styczeń 2008 r. do wypłaty z poz. 50 druku INF-D-P; skoro firma nie ma zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zawsze będzie mieć „czyste dofinansowanie” w poz. 50 dokumentu INF-D-P)

- poz. 50 – 1126 zł (podstawa wymiaru – wynagrodzenie brutto w styczniu)

- poz. 51 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracodawcy)

- poz. 52 – 50,67 zł (składka rentowa od pracodawcy)

- poz. 53 – 13,51 zł (składka wypadkowa, założyliśmy 1,2 proc.)

- poz. 54 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracownika)

- poz. 55 – 27,59 zł (składka chorobowa – pracownik)

- poz. 56 – refundacja dwóch składek emerytalnych – 219,80 zł (109,90 zł x 2); liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 16 na druku INF-U-P

- poz. 57 – 219,80 zł (wynagrodzenie do wypłaty liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 17 na druku INF-U-P)

III. Informację INF-D-P

za luty 2008 r. (stopień umiarkowany) przedsiębiorstwo wysyła do PFRON do 20 marca. W poszczególnych pozycjach wpisuje:

- poz. 34 – 1,000

- poz. 36 – np. 2007-01-01

- poz. 37 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 38 – 1356,88 zł (678,44 zł x 2); [(936 zł x 70 proc.) x 70 proc. = 458,64 zł; 458,64 zł + (1126 zł x 19,52 proc. – składki) = 219,80 zł, tj. podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS, czyli dwie składki emerytalne) liczone za dwa miesiące

- poz. 39 – 1159,60, czyli 720,72 zł dofinansowania z poz. 48 druku INF-D-P za styczeń + 219,80 zł x 2 refundacji składek za styczeń i luty z poz. 56 formularzy INF-U-P

- poz. 40 – 678,44 zł, czyli jedno dofinansowanie z poz. 50 druku INF-D-P + jedna refundacja składek za styczeń, jeżeli zostanie już wypłacona, a gdy nie – to jej nie podajemy, i wtedy wychodzi zawyżone dofinansowanie w poz. 50 do wypłaty, które zostanie skompensowane z refundacją składek za luty

- poz. 41 – 219,80 zł, czyli refundacja za luty 2008 r. do wypłaty

- poz. 42 – 1126 zł wynagrodzenie osiągnięte w lutym

- poz. 43 – 720,72 zł

- poz. 44 – wypłacone (netto)

- poz. 45 pomniejszenia – 109,90 zł (1126 zł x 9,76 proc.)

- poz. 46 – 720,72

- poz. 47 – 936 zł

- poz. 48 = 720,72 zł

- poz. 49 – 0

- poz. 50 do wypłaty – 458,64 zł dofinansowanie (ryczałt); Jeżeli nie wpisze w poz. 40 (jedna refundacja składek za styczeń), to dofinansowanie w poz. 50 wyjdzie zawyżone.

IV. Druk INF-U-P

za luty 2008 r. (stopień umiarkowany) firma wysyła do PFRON do 30 kwietnia. Sporządza go następująco:

- poz. 42 – 29 (liczba dni)

- poz. 44 – 29 (okres zatrudnienia)

- poz. 45 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 46 – 1356,88 zł zł, czyli podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS (będzie to poz. 38 za luty w INF-D-P)

- poz. 47 – 1661,24, czyli 720,72 zł x 2 (dofinansowanie tzn. całość z poz. 48 druku INF-D-P za styczeń i luty + 219,80 zł jednej refundacji składek za styczeń)

- poz. 48 – 1137,08 zł, czyli 458,64 zł x 2 wypłaconego dofinansowania za styczeń i luty z poz. 50 druku INF-D-P + 219,80 zł wypłaconej refundacji składek za styczeń

- poz. 49 – 458,64 zł, czyli dofinansowanie za luty 2008 r. do wypłaty z poz. 50 druku INF-D-P; skoro firma nie ma zfron, zawsze otrzyma „czyste dofinansowanie” w poz. 50 INF-D-P

- poz. 50 – 1126 zł (podstawa wymiaru – wynagrodzenie brutto w lutym)

- poz. 51 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracodawcy)

- poz. 52 – 50,67 zł (składka rentowa od pracodawcy)

- poz. 53 – 13,51 zł (składka wypadkowa, zakładamy 1,2 proc.)

- poz. 54 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracownika)

- poz. 55 – 27,59 zł (składka chorobowa)

- poz. 56 – refundacja tylko dwóch składek emerytalnych, czyli 109,90 zł x 2=219,80 zł; liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 16 na druku INF-U-P

- poz. 57 – 219,80 zł do wypłaty; liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 17 na druku INF-U-P

Teraz przedstawiamy, jak firma powinna rozliczyć osobę z lekkim stopniem niepełnosprawności.

I. Druk INF-D-P

za styczeń 2008 r. przedsiębiorca wysyła do PFRON do 20 lutego. Wypełnia go następująco: - poz. 35 – 1,000

- poz. 36 – np. 2007-01-01

- poz. 37 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 38 – 275,59 zł [(936 zł x 40 proc.) x 70 proc. = 262,08 zł; 262,08 zł + (1126 x 1,2 proc.) = 13,51 zł, czyli podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS, tu tylko składka wypadkowa]

- poz. 39 – 13,51 zł, czyli 0 zł dofinansowania +13,51 zł refundacji składek

- poz. 40 – 0 zł, czyli 0 zł dofinansowania + 0 zł refundacja składek

- poz. 41 – 13,51 zł, czyli refundacja za styczeń 2008 r. do wypłaty

- poz. 42 – 1126,00 zł (wynagrodzenie osiągane w styczniu)

- poz. 43 – 327,60 zł

- poz. 44 – wypłacone netto

- poz. 45 – 0 zł

- poz. 46 – 327,60 zł

- poz. 47 – 936 zł

- poz. 48 = 327,60 zł

- poz. 49 – 0

- poz. 50 do wypłaty – 262,08 zł (ryczałt)

II. DRUK INF-U-P

za styczeń 2008 r. wysyła do PFRON do 31 marca. Sporządza go następująco:

- poz. 43 – 31 (liczba dni)

- poz. 44 – 31 (okres zatrudnienia)

- poz. 45 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 46 – 275,59 zł, czyli podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS

- poz. 47 – 327,60 zł dofinansowania, tzn. całość z poz. 48 druku INF-D-P za styczeń + 0 zł refundacji składek

- poz. 48 – 262,08 zł, czyli 262,08 zł wypłaconego dofinansowania za styczeń z poz. 50 druku INF-D-P + 0 zł wypłaconej refundacji składek

- poz. 49 – 262,08 zł, czyli dofinansowanie za styczeń 2008 r. do wypłaty z poz. 50 druku INF-D-P; skoro firma nie ma zfron, będzie otrzymywać „czyste dofinansowanie” w poz. 50 INF-D-P

- poz. 50 – 1126 zł (podstawa wymiaru – wynagrodzenie brutto w styczniu)

- poz. 51 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracodawcy)

- poz. 52 – 50,67 zł (składka rentowa od pracodawcy)

- poz. 53 – 13,51 zł (składka wypadkowa, założyliśmy 1,2 proc.)

- poz. 54 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracownika)

- poz. 55 – 27,59 zł (składka chorobowa od pracownika)

- poz. 56 – refundacja tylko składki wypadkowej, czyli 13,51zł, liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 16 na druku INF-U-P

- poz. 57 – 13,51 zł do wypłaty, liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 17 na druku INF-U-P

III. Druk INF-D-P

za luty 2008r. firma przekazuje do PFRON do 20 marca. Wpisuje w:

- poz. 35 – 1,000

- poz. 36 – np. 2007-01-01

- poz. 37 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 38 – 551,18 zł (275,59 zł x 2); [(936 zł x 40 proc.) x 70 proc. = 262,08 zł; 262,08 zł + (1126 x 1,2 proc.) = 13,51 zł, czyli podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. dwóch składek emerytalnych)

- poz. 39 – 354,62 zł, czyli 327,60 zł dofinansowania z poz. 48 druku INF-D-P za styczeń + 13,51 zł refundacji składek za styczeń i luty z poz. 56 INF-U-P

- poz. 40 – 275,59 zł, czyli jedno dofinansowanie z poz. 50 + jedna refundacja składek za styczeń (jeżeli będzie już wypłacona)

- poz. 41 – 13,51 zł refundacji za luty 2008 r. do wypłaty

- poz. 42 – 1126 zł wynagrodzenia osiągniętego w lutym

- poz. 43 – 327,60 zł

- poz. 44 – wypłacone (netto)

- poz. 45 – 0 zł

- poz. 46 – 327,60 zł

- poz. 47 – 936 zł

- poz. 48 – 327,60 zł

- poz. 49 – 0 zł

- poz. 50 do wypłaty – 262,08 zł, czyli dofinansowanie (ryczałt)

IV. Druk INF-U-P

za luty wysyła do PFRON do 30 kwietnia. Sporządza go następująco:

- poz. 43 – 29 (liczba dni)

- poz. 44 – 29 (okres zatrudnienia)

- poz. 45 – x (2) – ryczałt (wybrana metoda ustalania podwyższonych kosztów)

- poz. 46 – 551,18 zł, czyli podwyższone koszty – ryczałt + 100 proc. składek ZUS, czyli wypadkowej x 2

- poz. 47 – 668,71, czyli 327,60 zł x 2 dofinansowania, tzn. całość z poz. 48 druku INF-D-P za styczeń i luty + 13,51 zł jednej refundacji składek za styczeń

- poz. 48 – 537,67 zł, czyli 262,08 zł x 2 wypłaconego dofinansowania za styczeń i luty z poz. 50 druku INF-D-P + 13,51 zł wypłaconej refundacji składek za styczeń

- poz. 49 – 262,08 zł dofinansowania za luty 2008 r. do wypłaty z poz. 50 druku INF-D-P; skoro firma nie ma zfron, zawsze otrzymuje „czyste dofinansowanie” w poz. 50 INF-D-P- poz. 50 – 1126 zł (podstawa wymiaru – wynagrodzenie brutto w lutym)

- poz. 51 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracodawcy)

- poz. 52 – 50,67 zł (składka rentowa od pracodawcy)

- poz. 53 – 13,51 zł (składka wypadkowa, założyliśmy 1,2proc.)

- poz. 54 – 109,90 zł (składka emerytalna od pracownika)

- poz. 55 – 27,59 zł (składka chorobowa)

- poz. 56 – 13,51 zł refundacja składki wypadkowej liczona zgodnie z algorytmem z przypisu nr 16 na druku INF-U-P poz. 57 – 13,51 zł do wypłaty, liczone zgodnie z algorytmem z przypisu nr 17 na druku INF-U-P

Absolutnie nie można w poz. 41 wpisywać dwóch refundacji składek. Jeżeli firma wypełni dokumenty zgodnie z tymi objaśnieniami, uzyska prawidłową kwotę dofinansowania. W poz. 41 zawsze podajemy jedną refundację za ten okres sprawozdawczy, za który wysyłamy informację INF-U-P, np. za styczeń – refundacja za styczeń do wypłaty z poz. 57 INF-U-P.