Jestem księgową. Nasza firma ufundowała zatrudnionym z okazji 10-lecia swojego istnienia upominki o wartości 512 zł na osobę. Traktuję je jako świadczenia w naturze. Czy składki ZUS mam naliczyć od 512 zł, a podatek też od tej kwoty, pomniejszonej o składki na ubezpieczenia społeczne? Jaką stawkę podatkową zastosować? Czy 19 proc.?
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wynosi 512 zł, a składki te łącznie 80,44 zł (512 zł x 15,71 proc.). Z tytułu tego świadczenia należy także obliczyć i potrącić składkę zdrowotną. Podstawa wymiaru tej składki to 431,56 zł, a sama składka 38,84 zł (431,56 x 9 proc.), w tym od podatku odliczamy tylko 33,45 zł (431,56 x 7,75 proc.). Podstawę opodatkowania stanowi przychód pomniejszony o potrącone składki na ubezpieczenia społeczne, tj. kwota 432 zł (512 zł – 80,44 zł). Jeżeli pracownik w momencie otrzymania upominku płaci podatek według stawki wyższej niż 19 proc., upominek opodatkowujemy stawką właściwą dla całego dochodu (czyli wyższą). Płatnik może rozliczyć świadczenie w naturze na liście płac łącznie z innymi przychodami zatrudnionego. Wolno mu też alternatywnie sporządzić dodatkową indywidualną listę płac dla rozliczenia samego upominku.
