[srodtytul]OPŁACA SIĘ HOJNOŚĆ DLA EMERYTA LUB RENCISTY[/srodtytul]
[b]Byli podwładni pobierający obecnie jedno ze świadczeń przysługujących po zakończeniu kariery mogą liczyć na stosunkowo najwyższe odświętne profity od byłego szefa[/b]
Dzieje się tak dlatego, że świadczenia rzeczowe otrzymane przez emeryta bądź rencistę w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem stosunkiem pracy czy chałupniczym oraz ekwiwalenty za te świadczenia są zwolnione z podatku dochodowego do 2280 zł rocznie na jedną taką osobę (art. 21 ust. 1 pkt 38 updof).
[srodtytul]Bez potrąceń[/srodtytul]
Od ich wartości nie potrącamy też żadnych składek, bo
- nie kwalifikujemy ich do przychodów ze stosunku pracy i
- takie bonusy dla byłych pracowników będących emerytami lub rencistami nie stanowią innego tytułu do ubezpieczeń społecznych.
Dlatego warto im przyznać z okazji Gwiazdki świadczenie rzeczowe (np. kosz ze słodyczami) albo jego równoważnik finansowy.
Co więcej, z opisanej ulgi korzystają również przekazane im bony towarowe do supermarketu. Takie stanowisko potwierdza indywidualna [b]interpretacja dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 17 listopada 2009 r. (IBPBII/2/415-865/09/NG).[/b]
[srodtytul]Ważne przesłanki[/srodtytul]
Nie ma przy tym znaczenia, z jakiego źródła były pracodawca sfinansował dane świadczenie rzeczowe albo jego pieniężny ekwiwalent: z zfśs, z funduszu socjalno-bytowego czy ze środków obrotowych przedsiębiorstwa. Ważne jest tylko, że zostały spełnione przesłanki:
- świadczenie ma charakter rzeczowy (np. paczka, bilet na koncert, talon do sklepu) lub zamiennego ekwiwalentu pieniężnego,
- ma je uzyskać emeryt czy rencista z tytułu łączącego go wcześniej z firmą stosunku pracy, chałupniczego czy służbowego,
- kwota świadczenia nie przekracza w roku kalendarzowym 2280 zł na jednego podwładnego pobierającego dziś emeryturę lub rentę.
Po spełnieniu tych warunków wymienione świadczenia są zwolnione z podatku dochodowego.
Pozostałe, czyli o innym charakterze bądź o wartości przewyższającej limit ulgi (2280 zł rocznie na jedną osobę), podlegają zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu w wysokości 10 proc. pełnej należności, bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodów. Wynika tak z art. 30 ust. 1 pkt 4 i ust. 3 updof.
[srodtytul]PODARKI DLA ZLECENIOBIORCÓW PIERWSZY RAZ BEZ SKŁADEK[/srodtytul]
[b]Od 1 sierpnia br. do osób wykonujących umowy-zlecenia stosujemy odpowiednio te same ulgi ubezpieczeniowe, które obowiązują zaangażowanych na podstawie umów o pracę.[/b]
Firmy sięgną chętniej po pieniądze dla zleceniobiorców, ponieważ przepisy otworzyły im właśnie furtkę dla przyznawania takim osobom relatywnie tańszych profitów.
Mowa o zmienionym od 1 sierpnia br. rozporządzeniu składkowym, które od tej właśnie daty przyznało zleceniobiorcom prawo do wymienionych w nim zwolnień ubezpieczeniowych, zarezerwowanych wcześniej właściwie tylko dla pracowników.
To spowoduje, że w tym roku zakłady chętniej niż zwykle podarują coś zleceniobiorcom z okazji Bożego Narodzenia.
[srodtytul]Dodatkowe pieniądze[/srodtytul]
Finansowe świadczenia przekazane zleceniobiorcy ze środków zfśs nie podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (§ 2 ust. 1 pkt 19 w związku z § 5 ust. 2 rozporządzenia składkowego).
Aby prawidłowo skorzystać ze zwolnienia, zleceniodawca:
- musi wyposażyć zleceniobiorców w regulaminie socjalnym w możliwość starania się o pomoc z zfśs,
- nie może jej przyznawać uprawnionym osobom po równo, lecz w zróżnicowanej wysokości na podstawie kryteriów socjalnych.
Od wartości pieniędzy wypłaconych zleceniobiorcy z zfśs musimy za to odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, bo podatkowe zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof zostało zaadresowane jedynie do pracowników.
[b]Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/podatki_od_zleceniobiorcow_2011.pdf]Kiedy podatki i składki od świadczeń dla zleceniobiorców[/link] (PDF)[/b]
Gotówka wręczona zleceniobiorcy z funduszu socjalno-bytowego utworzonego na mocy układu zbiorowego przez zakład bez zfśs jest zwolniona ze składek w 2010 r. do kwoty 1047,84 zł rocznie na jednego zleceniobiorcę. Jednak podlega opodatkowaniu.
Uiszczona osobie zatrudnionej na zlecenie ze środków obrotowych zatrudniającego nie korzysta z żadnych ulg, a przez związek – nie podlega składkom, lecz podatkowi tak.
[srodtytul]Worek różnych łakoci[/srodtytul]
Wartość rzeczowego świadczenia, jakie dostał zleceniobiorca na Gwiazdkę z zfśs we wskazanych okolicznościach, jest w całości wolna od składek (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego), ale opodatkowana.
Gdyby zostało ono sfinansowane z funduszu socjalno-bytowego powstałego na podstawie układu zbiorowego przez firmę bez zfśs, ulga składkowa nie przekraczałaby 1047,84 zł rocznie na jednego zleceniobiorcę i podlegałoby podatkowi dochodowemu.
Równowartość kosza ze słodyczami, jaki otrzymał zleceniobiorca z własnych pieniędzy szefa, nie korzysta z żadnych zwolnień składkowych i podatkowych. Jeśli dostał go od związku zawodowego, nie odprowadzamy od nich składek, ale podatek tak.
[srodtytul]Talon do wymiany[/srodtytul]
Talony wręczone zleceniobiorcy ze środków zfśs są zwolnione ze składek (§ 2 ust. 1 pkt 1 i § 5 ust. 2 rozporządzenia składkowego), ale opodatkowane. Zamawiający nietworzący zfśs może je pokryć z funduszu socjalno-bytowego powstałego na mocy układu zbiorowego pracy.
Bony do supermarketu sfinansowane w ten sposób zleceniobiorcy nie podlegają składkom do 1047,84 zł rocznie na jednego zleceniobiorcę, lecz podatkowi podlegają w całości. Ufundowane ze środków obrotowych zatrudniającego są i oskładkowane, i opodatkowane. Gdy zleceniobiorcy przekazuje je związek zawodowy, korzystają z ulgi składkowej, ale nie z podatkowej.
[b]Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/przychod_umowa_zlecenie_2011a.pdf]Jak obliczyć składki i podatki dla kwoty 3200[/link] [/b](PDF)
[ramka][b]Przykład 1[/b]
Oprócz 2700 zł wynagrodzenia pan Zygmunt, zatrudniony na etacie, otrzymał od pracodawcy w grudniu 2010 r. świadczenie z zfśs w wysokości 500 zł. Pani Ewa, zaangażowana w tej samej firmie na zlecenie, dostała w tym samym miesiącu 2700 zł wynagrodzenia oraz 500 zł świadczenia z zfśs.
Wykazujemy podane wypłaty na grudniowej liście płac, przyjmując, że:
- dochody pracownika nie przekroczyły pierwszego progu skali podatkowej, złożył on PIT-2 i korzysta ze standardowych kosztów uzyskania przychodu (111,25 zł miesięcznie),
- zleceniobiorca nie zgłosił wniosku o zastosowanie do niego stawki podatkowej 32 proc., ale złożył wniosek o objęcie go dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym, oraz przysługują mu koszty uzyskania przychodu 20 proc.,
- ani pracownik, ani zleceniobiorca nie otrzymali wcześniej w 2010 r. od opisanej firmy świadczeń z zfśs.[/ramka]
[ramka][b]Przykład 2[/b]
Oprócz 1820 zł wynagrodzenia pani Dagmara, pracownica, dostała w listopadzie br. od szefa bon do supermarketu na 300 zł, sfinansowany ze środków obrotowych przedsiębiorstwa.
Na tych samych zasadach talon w tej samej wysokości otrzymał pan Zbigniew, zleceniobiorca, a ponadto 1820 zł wynagrodzenia za realizację umowy cywilnej.
Przedstawiamy listę płac za listopad, ujmującą te kwoty, zakładając, że:
- dochody pracownicy nie przekroczyły pierwszego progu skali podatkowej, nie złożyła ona PIT-2 i korzysta ze standardowych kosztów uzyskania przychodu (111,25 zł miesięcznie),
- zleceniobiorca nie zgłosił wniosków o zastosowanie do niego stawki podatkowej 32 proc. i o objęcie dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym, przysługują mu koszty uzyskania przychodu 20 proc.[/ramka]
[b]Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/przychod_umowa_zlecenie_2011b.pdf]Jak obliczyć składki i podatki dla kwoty[/b][/link] (PDF) [/b]
[ramka][b]Wigilijna biesiada źródłem wątpliwości[/b]
Organizując w firmie kolację wigilijną, musimy pamiętać o kilku zasadach.
-[b] Po pierwsze: nie wolno nam jej sfinansować z zfśs[/b]. Wsparcia z zfśs udzielamy według kryterium socjalnego, czyli najczęściej stosując kryterium dochodu przypadającego na członka rodziny uprawnionego. Trudno jednak wymagać od uczestnika imprezy, aby zjadł wigilijny poczęstunek za 100 zł, a od drugiego że za 200 zł.
Ponadto środków zfśs nie marnotrawimy na okazjonalne imprezy, choćby z okazji Bożego Narodzenia. Przeznaczamy je na pomoc dla tych, którzy jej potrzebują i kiedy jej potrzebują.
- [b]Po drugie: nie możemy przygotować świątecznej biesiady dla niepełnosprawnych pracowników pokrytej z zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych (zfron)[/b]. Przepisy dokładnie limitują wydatki z zfron i brakuje podstaw do opłacenia z niego wigilijnej kolacji. Oprócz tego od nowego roku zostanie on poddany jeszcze ostrzejszym rygorom.
- [b]Po trzecie: kolację powinniśmy sfinansować z funduszy obrotowych firmy[/b]. Jeśli się na to zdecydujemy, staniemy przed problemem, czy taki wydatek stanowi przychód dla członka uroczystości.
[b]Pomorski Urząd Skarbowy w piśmie z 18 września 2006 r. (DM/415-0035/06/JU)[/b] uznał jednak, że jeśli rachunek za taką kolację opiewa na łączną odpłatność, to koszt imprezy nie stanowi indywidualnego przychodu i nie jest opodatkowany.
Tym samym nie potrącamy od niego też składek. Teraz jednak organy skarbowe coraz częściej twierdzą, że ogólną cenę imprezy należy podzielić przez liczbę biesiadników i każdemu przypisać stosowny ułamek przychodu oraz opodatkować, a w konsekwencji i oskładkować.
Stanowisko to zdają się niestety potwierdzać ostatnie orzeczenia sądów w sprawie abonamentu medycznego.[/ramka]
[ramka][b]Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/podatki_od_chalupnikow_2011.pdf]Kiedy podatki i składki od świadczeń dla pracowników i chałupników[/link]
Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/podatki_od_zleceniobiorcow_2011.pdf]Kiedy podatki i składki od świadczeń dla zleceniobiorców[/link]
Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/przychod_umowa_zlecenie_2011a.pdf]Jak obliczyć składki i podatki dla kwoty 3200[/link]
Zobacz - [link=http://www.rzeczpospolita.pl/pliki/prawo/pdf/przychod_umowa_zlecenie_2011b.pdf]Jak obliczyć składki i podatki dla kwoty[/b][/link] [/ramka]
