Prowadzę działalność gospodarczą i rozliczam się za pomocą podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Część wyposażenia, np. samochód osobowy, wynajmuję od żony, która prowadzi własną firmę. Mamy rozdzielność majątkową. Czy opłaty za najem mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? – pyta czytelnik.
Jeśli wynajmowany sprzęt jest faktycznie wykorzystywany na potrzeby działalności, to opłaty mogą być kosztem uzyskania przychodów. Wpisujemy je w kolumnie 13 podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Opłaty są kosztem bez ograniczeń, nawet gdy dotyczą rozliczanego na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu samochodu osobowego. Wydatki na czynsz najmu nie są bowiem ograniczone limitem kilometrówki. Fiskus długo się na to nie zgadzał, ale ustąpił pod wpływem orzecznictwa sądowego.
Trzeba jednak pamiętać o tym, aby stosowane przez małżonków ceny nie odbiegały od rynkowych. Jest bowiem ryzyko, że skarbówka może próbować oszacować ich dochody.
Problem z rozliczeniem opłat za najem może się pojawić wtedy, gdy małżonkowie mają wspólność majątkową. Spójrzmy na interpretację Izby Skarbowej w Katowicach z 30 grudnia 2014 r. (IBPBI/1/415-1113/14/ZK). Wystąpiła o nią kobieta, która założyła własny biznes. Chce się zajmować głównie transportem towarów. Podobną działalność prowadzi, już od kilkunastu lat, jej mąż (z którym ma wspólność majątkową). Jeszcze przed wykonaniem pierwszej usługi kobieta wynajęła od małżonka dwa ciągniki siodłowe, dwie naczepy oraz laptop. Te rzeczy były wykorzystywane w firmie męża, a teraz mają być używane w jej działalności. Zapytała czy może zaliczyć do podatkowych kosztów płacony mężowi czynsz.
Izba uznała, że zawieranie z mężem umowy najmu rzeczy, stanowiących współwłasność majątkową małżeńską, jest prawnie nieskuteczne i nie powoduje skutków prawnych. W konsekwencji wydatki poniesione z tytułu najmu nie są kosztem uzyskania przychodów. Fiskus podkreślił, że jeśli małżonkowie mają odrębne firmy, to każde z nich ma prawo wykorzystywać wspólne rzeczy na cele prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej bez potrzeby sporządzania umowy najmu. Organ podatkowy dodał też, że wspólne składniki majątku mogą być zamortyzowane w działalności. Nie wolno jednak tego zrobić dwukrotnie – raz w firmie męża, drugi u żony.
