- Czy prowadząc działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży książek drukowanych oznaczonych symbolami ISBN (PKWiU 58.11.1.), spółka powinna na fakturach podawać ten numer? Czy takie same zasady, jak dla książek, stosuje się w przypadku faktur dokumentujących dostawę czasopism oznaczonych symbolem ISSN?
– pyta czytelnik.
Elementy, jakie powinna zawierać faktura, określa art. 106e ustawy o VAT. Jednym z obowiązkowych elementów faktury jest oczywiście nazwa (rodzaj) towaru lub usługi. Zapis ten oznacza, że sposób przedstawienia danych niezbędnych do określenia przedmiotu opodatkowania ma umożliwiać identyfikację zakupionego towaru lub usługi.
Decyzja sprzedawcy
Katalog elementów faktury określony w art. 106e ust. 1 ustawy o VAT nie jest zamknięty. To oznacza, że nie wyklucza się rozszerzenia danych umieszczanych na fakturze o dodatkowe zagadnienia, które sprzedawca uzna za niezbędne, a które będą miały charakter informacyjny.
Wydawnictwo nie ma obowiązku wykazywania na wystawianych fakturach symboli ISBN, którymi zostały oznaczone książki drukowane. Nie ma natomiast przeszkód, aby symbol taki umieścić na dokumencie w celach informacyjnych (interpretacja Izby Skarbowej w Katowicach z 11 maja 2015 r., IBPP2/4512-206/15/WN).
Uwaga! Analogicznej odpowiedzi należałoby udzielić na pytanie, czy istnieje obowiązek wykazywania symboli ISSN na fakturach dokumentujących sprzedaż czasopism, gazet i pozostałych periodyków. Również w tym przypadku sprzedawca nie ma obowiązku wykazywania symboli ISSN, którymi zostały oznaczone tego rodzaju wydawnictwa. Natomiast w celach informacyjnych symbol taki może zostać wskazany na fakturach.
Definicja jest rozbudowana
Preferencyjna stawka podatku (>patrz ramka) dotyczy czasopism specjalistycznych zdefiniowanych w art. 2 pkt 27f ustawy o VAT. Chodzi tu o drukowane wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 58.14.1 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej lub twórczej, edukacyjnej, naukowej lub popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej lub lokalnej, a także przeznaczone dla osób niewidomych i niedowidzących, publikowane nie częściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie nie wyższym niż 15 000 egzemplarzy. Obniżona stawka VAT nie dotyczy jednak:
- periodyków o treści ogólnej, które są podstawowym źródłem informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych lub zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników,
- publikacji zawierających treści pornograficzne lub nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne,
- wydawnictw, w których co najmniej 33 proc. powierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów reklamowych,
- wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie,
- publikacji, w których więcej niż 20 proc. powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe,
- publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego,
- czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.
Przyznawaniem symboli ISBN zajmuje się Krajowe Biuro ISBN, a symboli ISSN – Krajowe Biuro ISSN.
Autor jest doradcą podatkowym
Symbol jest niezbędny dla stosowania preferencji
Warunek oznaczania wydawanych książek numerem ISBN jest konieczny dla zastosowania 5 proc. stawki VAT na sprzedaż książek. Z tej preferencyjnej stawki korzystają:
- książki drukowane – wyłącznie książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy – wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a (ex 58.11.1) – art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 32 załącznika nr 10 do ustawy o VAT,
- książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN – art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 32 załącznika nr 10 do ustawy o VAT.
Z kolei warunek oznaczania czasopism, gazet i pozostałych periodyków symbolem ISSN jest konieczny dla zastosowania preferencyjnej:
5-proc. stawki VAT, z której korzystają:
- czasopisma specjalistyczne – art. 41 ust. 2a w zw. z poz. 34 załącznika nr 10 do ustawy o VAT;
8 proc. stawki VAT, z której korzystają:
- gazety drukowane lub na nośnikach (dyskach, taśmach i innych) – wyłącznie gazety drukowane, wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w których nie mniej niż 67 proc. powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe (ex 58.13.10.0) – art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 w zw. z poz. 73 załącznika nr 3 do ustawy o VAT,
- czasopisma i pozostałe periodyki drukowane lub na nośnikach (dyskach, taśmach i innych), wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem: wydawnictw, w których nie mniej niż 67 proc. powierzchni jest przeznaczone na nieodpłatne lub odpłatne ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe (ex 58.14.1) – art. 41 ust. 2 w zw. z art. 146a pkt 2 w zw. z poz. 74 załącznika nr 3 do ustawy o VAT.