Nowe przepisy o rozliczaniu VAT od samochodów ciągle sprawiają kłopoty księgowym. Czy przedsiębiorca, który odlicza tylko połowę VAT od wydatków związanych z autami osobowymi, w deklaracji VAT-7 wykazuje całą kwotę netto z faktury czy tylko 50 proc.? To pytanie z forum podatkowego, po którym rozgorzała dyskusja zakończona stwierdzeniem: „żaden przepis tego nie precyzuje".

Postanowiliśmy więc zapytać o rozwiązanie ministra finansów. Opowiedział się za drugim wariantem – w deklaracji wpisujemy tylko połowę wydatku.

Przepisy nie wyjaśniają

– Faktycznie, zasady wykazywania wydatków na samochody w deklaracji nie zostały określone w przepisach, odpowiedzi nie dają też objaśnienia do formularza VAT-7 – mówi Kinga Baran, doradca podatkowy w kancelarii Mazars. – Praktyka jest różna, dobrze więc, że minister finansów zajął jednoznaczne stanowisko.

Przypomnijmy, że od 1 kwietnia przy zakupie samochodu osobowego można odliczyć 50 proc. VAT. Podobnie jest z wydatkami na benzynę i kosztami eksploatacji (przy czym prawo odliczenia 50 proc. wydatków na paliwo ma obowiązywać dopiero od 1 lipca 2015 r.).

Tyle, ile odliczamy

Załóżmy, że przedsiębiorca zapłacił za mycie samochodu 100 zł + 23 zł VAT. Odlicza połowę VAT, natomiast w poz. 41 deklaracji VAT-7 („Nabycie towarów i usług pozostałych") wpisuje 50 zł. Zgodnie bowiem z odpowiedzią ministra finansów w deklaracji należy wykazać „wartość towarów i usług w takiej wysokości, w jakiej podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia, tj. 50 proc. wartości netto wydatku".

Co mają zrobić firmy, które do tej pory postępowały inaczej, czyli wpisywały w deklaracji wydatki w całej kwocie netto?

– Co do zasady błędy w deklaracji należy skorygować – mówi Kinga Baran. – Ponieważ jednak wpisywanie całej kwoty netto wydatków nie spowodowało ani uszczuplenia podatku, ani zaniżenia podstawy opodatkowania, nie powinno im nic grozić ze strony fiskusa, jeśli takiej korekty nie zrobią.

Cały VAT naliczony wolno odliczyć od aut osobowych używanych wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej (pod warunkiem ewidencjonowania ich przejazdów).

Korzystne interpretacje

Rozliczenie w podatku dochodowym

Rezygnacja z pełnego odliczenia VAT od samochodu osobowego nie wyklucza rozliczania wydatków na auto w kosztach uzyskania przychodów w podatkach dochodowych. Potwierdził to minister finansów w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 26203/2014), a także Izba Skarbowa w Bydgoszczy (interpretacja nr ITPB3/423-145/14/AW). Wynika z tego, że urzędy skarbowe nie będą automatycznie kwestionować podatkowych kosztów u przedsiębiorców, którzy przy zakupie i eksploatacji auta odliczają tylko 50 proc. VAT. Nie oznacza to bowiem od razu, że jest on wykorzystywany na cele prywatne. Dużo firm nie zdecydowało się na pełne odliczenie VAT od samochodów osobowych dlatego, że nie są w stanie podołać obowiązkowi prowadzenia bardzo szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. Fiskus potwierdza też, że kosztem uzyskania przychodów może być nieodliczony od auta VAT.