Podatnicy, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, mają obowiązek prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących. Przy czym do takiego obrotu nie wlicza się kwoty podatku należnego ?(art. 111 ust. 1 i 1a ustawy o VAT).
Liczne obowiązki
Jeśli z przyczyn niezależnych od podatnika nie może być prowadzona ewidencja obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, to w takiej sytuacji podatnik jest obowiązany ewidencjonować obroty ?i kwoty podatku należnego przy zastosowaniu rezerwowej kasy rejestrującej. Jeśli zaś podatnik nie ma takiej kasy, to nie może prowadzić sprzedaży (art. 111 ust. 3).
90 proc. ceny Tyle wynosi ulga na zakup kasy rejestrującej, przy czym odliczona kwota nie może przekroczyć 700 zł.
Podatnicy, którzy prowadzą ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących, mają obowiązek m.in.:
Zgodnie z art. 111 ust. 4 ustawy o VAT podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90 proc. jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Zwrot ten przysługuje zatem przy pierwszym zakupie kas ?w firmie.
Nieobjęte zgłoszeniem
Wspomnianą ulgą nie są objęte kasy rejestrujące kupowane w przypadku rozszerzenia obowiązku ewidencjonowania obrotu i działalności (wyrok NSA w Warszawie ?z 26 lutego 2013 r., I FSK 494/12). Wynika z tego, że późniejszy zakup kas rejestrujących (w związku np. z poszerzeniem działalności), które nie były objęte zgłoszeniem, nie daje podatnikowi prawa do ulgi z tytułu ich zakupu (wyrok WSA we Wrocławiu z 21 stycznia 2009 r., I SA/Wr 1232/08).
Przykład
Podatnik Piotr Wiśniewski zainstalował kasę rejestrującą ?w 2013 roku w związku ze świadczeniem usług medycznych na rzecz osób fizycznych. ?Od zakupu tej kasy otrzymał zwrot. Od stycznia 2014 r. ?poza świadczeniami medycznymi pan Piotr prowadzi sklep ?zielarsko-medyczny. W związku ?z tym kupił kolejną kasę rejestrującą. Przy zakupie ?kolejnej kasy pan Piotr nie może skorzystać z ulgi na zakup ?kasy.
Trzy warunki
Podatnik może odliczyć kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących lub otrzymać jej zwrot pod warunkiem:
1.
złożenia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego, pisemnego zgłoszenia o instalowanych kasach, liczbie kas rejestrujących i miejscu (adresie) ich używania, które podatnik zamierza stosować do tego ewidencjonowania,
2.
rozpoczęcia ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego nie później niż w obowiązujących terminach, przy użyciu kas rejestrujących nabytych w okresie, kiedy kasy te były objęte ważnym potwierdzeniem, że kasy te spełniają funkcje oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać,
3.
posiadania dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą, a także posiadania dowodu zakupu kasy.
Gdy jest więcej ?niż jedna
Jeśli podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania obrotu i kwot podatku należnego jedną kasę rejestrującą, to zgłoszenie o instalowanej kasie, liczbie i miejscu (adresie) używania kasy, może być dokonane na formularzu zgłoszenia o miejscu instalacji kasy rejestrującej, zgodnie ?z przepisami dotyczącymi kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące, oraz warunków ich stosowania, jeżeli zgłoszenie to zostało złożone przed terminem obowiązkowego rozpoczęcia ewidencjonowania tych kwot.
Na rachunek bankowy
Jeśli podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu ?w obowiązujących terminach ?i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub jest podatnikiem, u którego sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT (a więc wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 150 000 zł albo sprzedaż jest dokonywana przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług ?i przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekroczy w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym kwoty 150 000 zł), urząd skarbowy zwraca wspomnianą wyżej kwotę (jednak nie więcej niż 700 zł). Zwracana kwota jest przelewana na rachunek podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika ?w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od dnia złożenia wniosku przez podatnika.
W jakiej formie
Korzystanie z ulgi na zakup kas rejestrujących następuje:
Wymagane elementy ?i załączniki
Wniosek o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kas powinien zawierać:
Załącznikami do takiego wniosku powinny być następujące dokumenty:
Czasami należy oddać
Podatnik ma obowiązek zwrotu odliczonych lub zwróconych mu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, gdy:
Muszą być objęte potwierdzeniem
Stosownie do art. 111 ust. 3c ustawy o VAT podatnicy mogą stosować do ewidencji obrotu i kwot podatku należnego wyłącznie kasy rejestrujące, które nabyli w okresie, kiedy kasy te były objęte potwierdzeniem prezesa Głównego Urzędu Miar, jakie muszą uzyskać producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących w celu wprowadzenia ich do obrotu na terytorium kraju. Potwierdzenie zaświadcza o tym, że kasy te spełniają kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać oraz że spełniają funkcje wymienione przez ustawodawcę wprost w art. 111 ust. 6a ustawy o VAT, a więc że zapewniają prawidłowe zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczących zawieranych transakcji, w tym wysokości uzyskiwanego przez podatnika obrotu i kwot podatku należnego, oraz że przechowują te dane lub też zapewniają bezpieczny ich przekaz na zewnętrzne nośniki danych. Pamięć fiskalna kasy rejestrującej powinna posiadać numer unikatowy, nadawany w ramach czynności materialno-technicznych przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych. Przy czym w przypadku gdy dla danego rodzaju czynności, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie ust. 7a pkt 1 ustawy o VAT, są przewidziane kasy rejestrujące o zastosowaniu specjalnym, podatnik jest obowiązany stosować właśnie takie kasy (art. 111 ust. 3d).
