Auto bez pełnego VAT i kosztów

Od 1 kwietnia pełne odliczenie VAT od auta osobowego ma przysługiwać tylko wtedy, gdy wykorzystujemy je wyłącznie do działalności gospodarczej.

– Ci, którzy nie zadeklarują, że korzystają z samochodu osobowego tylko na potrzeby firmowe, będą mogli odliczyć przy jego zakupie i eksploatacji 50 proc. VAT. Wielu przedsiębiorców już teraz obawia się jednak, że rezygnacja z pełnego odliczenia może być potraktowana przez fiskusa jako przyznanie się do prywatnego używania auta – mówi Beata Hudziak, doradca podatkowy, partner zarządzający w 8Tax Doradztwo Podatkowe. – To oczywiście ma swoje konsekwencje w rozliczeniu PIT i CIT.

Wydatki do korekty

Firmowe samochody najczęściej zaliczane są do majątku trwałego przedsiębiorstwa. Wydatki na ich zakup rozlicza się wtedy poprzez odpisy amortyzacyjne.

– Jeśli pojazd jest wykorzystywany także do celów osobistych, odpisy nie będą kosztem – tłumaczy Beata Hudziak. – Podobnie może być z opłatami leasingowymi. Oczywiście skarbówka może też wyrzucić z kosztów wydatki na eksploatację aut.

Przychód ?dla pracownika

To nie wszystko.

– Jeśli okaże się, że auta są używane nieodpłatnie na prywatne potrzeby pracowników, fiskus może im naliczyć przychód – ostrzega Tomasz Napierała, doradca podatkowy, partner w ABC Tax. – I to spory, przy jego obliczaniu kieruje się bowiem cenami z komercyjnych wypożyczalni.

Zdaniem ekspertów nowe przepisy dają duże pole do popisu urzędnikom. Przedsiębiorcy też będą jednak mieli argumenty na swoją obronę.

– Przede wszystkim ten, że nie muszą korzystać z pełnego odliczenia – mówi Tomasz Napierała. –  To ich prawo, a nie obowiązek. Powody rezygnacji mogą być różne, np. niechęć do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

– Skarbówka nie może w takiej sytuacji automatycznie uznawać, że firma musi korygować koszty – dodaje Beata Hudziak.

Przypomnijmy, że zgodnie z nowymi przepisami (które czekają już tylko na podpis prezydenta) przy zakupie samochodu osobowego będzie można odliczyć 50 proc. VAT z faktury, bez ograniczenia kwotowego (obecnie 60 proc., do 6 tys. zł). Podobnie będzie z wydatkami na benzynę i kosztami eksploatacji (prawo odliczenia 50 proc. wydatków na paliwo ma obowiązywać dopiero od 1 lipca 2015 r.).

Pełne odliczenie ?u nielicznych

Cały podatek naliczony (zarówno przy zakupie auta, jak i od kosztów eksploatacji) będzie można odliczyć tylko od samochodów typowo firmowych (wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej). Ministerstwo Finansów zakłada, że będą to bardzo rzadkie przypadki, a nawet jeden przejazd prywatny wyklucza pełną ulgę.