Graniczna kwota się nie zmieniła – nadal zwolnieni z VAT będą ci, których roczne obroty nie przekraczają 150 tys. zł. Jeśli rozpoczynają działalność w trakcie roku, limit liczy się w proporcji do okresu sprzedaży.
Jeżeli limit zostanie przekroczony, to podatek będzie trzeba zapłacić od całej transakcji, a nie tylko od kwoty nadwyżki – jak to było w zeszłym roku. Jeśli zatem przedsiębiorca sprzedał towary za 140 tys. zł, a następnie trafiła mu się transakcja za 20 tys. zł, to musi zapłacić od niej 4,6 tys. zł VAT, zakładając, że 20 tys. zł to kwota netto i stawka podatku wynosi 23 proc.
W ubiegłym roku płaciłby VAT tylko od nadwyżki ponad limit, czyli 23 proc. od 10 tys. zł, co daje 2,3 tys. zł.
Prawo do zwolnienia można stracić także wówczas, gdy wykona się jedną z wymienionych w przepisach czynności. I tu prawo zmieniło się na korzyść dla przedsiębiorców.
W zeszłym roku przepisy mówiły, że zwolnienie tracą dokonujący dostaw towarów opodatkowanych akcyzą (z pewnymi wyjątkami). Fiskus uważał, że taką wyłączającą prawo do zwolnienia transakcją jest sprzedaż używanego w firmie samochodu osobowego. Auto jest bowiem towarem obciążonym akcyzą.
Od 1 stycznia 2014 r. ze zwolnienia są wyłączeni przedsiębiorcy dokonujący dostawy towarów opodatkowanych akcyzą, ale z wyjątkiem samochodów osobowych (innych niż nowe) zaliczanych do środków trwałych podlegających amortyzacji.
Oznacza to, że przedsiębiorca może już się pozbyć firmowego auta bez obawy, iż straci prawo do zwolnienia z podatku całej swojej działalności.
Zwolnienia nadal nie będą przysługiwały natomiast osobom świadczącym usługi prawnicze albo w zakresie doradztwa (z określonymi wyjątkami).
Oczywiście, ze zwolnienia można też zrezygnować dobrowolnie. Może to się opłacać przedsiębiorcom, którzy ponoszą duże koszty działalności. Odliczą bowiem VAT naliczony. Będzie to korzystne zwłaszcza, gdy robią zakupy z 23-proc. VAT, a sprzedają ze stawką obniżoną.
Jednak status podatnika to dużo obowiązków administracyjnych.
Trzeba prowadzić rejestr sprzedaży i zakupów (zwolnieni tylko uproszczoną ewidencję), wyliczać podatek, składać deklaracje (co miesiąc lub co kwartał) i narażać się na spotkanie z kontrolerami.
Powrót do zwolnienia może nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku, licząc od końca roku, w którym przedsiębiorca utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował.
Podstawa prawna zmian w VAT:
- ustawa z 7 grudnia 2012 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (DzU z 2013 r. poz. 35)
