Czy można rozliczyć koszty rejestracji spółki?
Anna Welsyng:
Mamy tu dwa rodzaje wydatków: związane ściśle z zawiązaniem spółki (np. z zawarciem aktu notarialnego czy kosztami obsługi prawnej dotyczącymi zawiązania spółki) oraz ponoszone przez założoną spółkę „w organizacji" (np. związane ze zgłoszeniem spółki do KRS czy kosztami obsługi prawnej tych czynności). Te pierwsze nie stanowią kosztów podatkowych, gdyż są ponoszone przez przyszłych wspólników (którzy mogą je uwzględnić przy zbyciu udziałów). Te drugie mogą być takimi kosztami na zasadach ogólnych.
Dodatkowo podatnicy VAT mogą odliczyć podatek wykazany np. na fakturach firmy doradzającej przy procedurach związanych z rejestracją spółki w KRS, pod warunkiem że poniesiony wydatek jest związany z działalnością opodatkowaną VAT.
Jak przygotować się do rozliczenia kosztów? Czy amortyzację można zaplanować?
Tak, amortyzację można w niektórych przypadkach przyspieszyć, a niekiedy nawet dokonać jednorazowego zaliczenia odpisu od zakupów do kosztów. Nowi przedsiębiorcy powinni jednak pomyśleć o rozłożeniu odpisów w czasie.
Nie warto bowiem wykazywać niepotrzebnie kosztów przewyższających przychody, a w początkowej fazie działalności, przy niższych wpływach, może wystąpić więcej wydatków niż później. Stratę co prawda można rozliczyć w przyszłości, gdy wystąpi dochód, ale nie jednorazowo, tylko co najmniej w dwóch latach – maksymalnie połowę straty w roku podatkowym. Jeśli jednak firma nie osiągnie odpowiednich dochodów w trakcie pięciu lat po nierentownym okresie, część kosztów może bezpowrotnie przepaść.
Ponadto przy sprzedaży środków trwałych umorzona wartość nie jest kosztem uzyskania przychodu ze zbycia. Może to powodować konieczność zapłaty pokaźnej kwoty podatku np. po sprzedaży nieruchomości. Przewidując w niedługim czasie odsprzedaż firma powinna zastanowić się nad wysokością odpisów, a szczególnie rozważyć, czy opłacalna będzie przyspieszona amortyzacja używanych lub zmodernizowanych nieruchomości.
Co można poradzić takim przedsiębiorcom?
Podatnik może ustalić odpisy według niższych stawek, niż wynikające z wykazu. Stosując liniową metodę amortyzacji, można je obniżyć dowolnie, praktycznie do zera, a później podnieść, gdy firma zaczyna przynosić zyski. Począwszy od początku kolejnego roku, przedsiębiorca może więc rozliczać odpisy według wyższych stawek, samodzielnie ustalonych w granicach określonych wykazem.
