Firma nie musi potrącać podatku od świadczeń dla zwolnionych grupowo

Zwolnień przybywa i zanosi się na jeszcze więcej. Jak pisaliśmy w „Rz" z 3 września, w lipcu do urzędów pracy trafiła rekordowa liczba zgłoszeń o planowanych zwolnieniach grupowych, a do końca roku pracę ma stracić około 250 tys. osób.

Firmy próbują jednak wspierać zwalniane osoby. Finansują im kursy, szkolenia, pomagają znaleźć oferty pracy. Czy jest to opodatkowane? Zapytaliśmy Ministerstwo Finansów. Jego zdaniem świadczenia otrzymane od pracodawcy, np. szkolenia czy poradnictwo zawodowe, to przychód ze stosunku pracy. Są jednak szanse na skorzystanie ze zwolnienia podatkowego.

Obowiązki pracodawcy

Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 90 ustawy o PIT nieopodatkowane są przyznane na podstawie odrębnych przepisów świadczenia mające na celu podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika.

Takimi odrębnymi przepisami jest ustawa o promocji zatrudnienia (dalej uopz), która obliguje pracodawcę do zagwarantowania określonych usług zwalnianym osobom. Mogą to być tzw. usługi rynku pracy, do których zalicza się m.in. poradnictwo i informację zawodową, pomoc w poszukiwaniu pracy, organizację szkoleń.

Podobnie będzie ze świadczeniami po rozwiązaniu stosunku pracy. Ministerstwo podkreśla, że jeśli są one przyznane zgodnie z uopz, będą zwolnione z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 118 ustawy o PIT.

Zdobywanie wiedzy

Co zrobić, jeśli pracodawca pomaga pracownikowi, mimo że nie jest do tego zobowiązany przez uopz?

– Może skorzystać ze zwolnienia z podatku, jeśli firma sfinansuje mu kurs lub szkolenie pozwalające doskonalić jego umiejętności. Powinno być to potraktowane jako element doskonalenia zawodowego – tłumaczy Artur Kowalski, doradca podatkowy, współwłaściciel kancelarii podatkowo-rachunkowej. – Żaden przepis nie zabrania uczestniczyć w takim kursie lub szkoleniu osobie, która ma niedługo zostać zwolniona.

– Przepis mówiący o zwolnieniu z podatku świadczeń na podnoszenie kwalifikacji zawodowych i wykształcenia ogólnego pracownika jest rozumiany szeroko – dodaje Tomasz Napierała, doradca podatkowy, partner w ABC Tax. – Obejmuje nie tylko usługi przyznane na podstawie uopz, ale także innych przepisów, z których wynika prawo pracownika do otrzymywania od firmy świadczeń edukacyjnych. A kodeks pracy mówi, że przez podnoszenie kwalifikacji zawodowych rozumie się zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika z inicjatywy pracodawcy lub za jego zgodą.

– Opodatkowane będą natomiast inne świadczenia, np. sfinansowanie usług agencji doradztwa personalnego czy też przyznawane zwalnianym pracownikom odprawy oraz odszkodowania za zakaz konkurencji – wyjaśnia Artur Kowalski. ?

Redukcja etatów

Wolno odliczyć wydatki na wsparcie Firma może sporo zainwestować w złagodzenie skutków zwolnienia. Czy takie wydatki są dla niej kosztem podatkowym? Wydaje się, że tak. Jest za tym kilka argumentów. Sposób rozstania z pracownikiem pokazuje, jakimi zasadami kieruje się firma, co wpływa na jej wizerunek. Poza tym złagodzenie warunków zwolnienia może powstrzymać pracownika przed skierowaniem sprawy do sądu, a to na pewno ograniczy koszty pracodawcy.

Firma może też być zobowiązana do zapewnienia określonych świadczeń na podstawie umowy zawartej ze związkami zawodowymi. Pamiętajmy także o obowiązkach wynikających z ustawy o promocji zatrudnienia.

Reasumując – wydatki na szkolenia, konsultacje czy pomoc w opracowaniu CV mogą być kosztem uzyskania przychodów (potwierdza to m.in. interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie, nr IPPB5/423-434/12-2/RS).