Naczelny Sąd Administracyjny nie przyznał racji podatnikowi, który chciał połączyć stratę z jednej inwestycji w fundusz z zyskiem drugiej. Sąd przypomniał, że przepisy podatkowe nie dają podstawy do odliczenia straty z funduszu kapitałowego (sygnatura akt II FSK 2391/10).
Podatnik w 2008 r. dokonał dwóch transakcji zbycia jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Na jednym funduszu zarobił ponad 18 tys. zł, na drugim jednak stracił blisko 30 tys. zł.
W deklaracji PIT-38 postanowił rozliczyć obie transakcje. W konsekwencji wystąpił o stwierdzenie nadpłaty w wysokości ponad 3 tys. zł. Inwestor wyjaśnił, że obie dokonane w 2008 r. transakcje odsprzedaży jednostek uczestnictwa dotyczą tego samego źródła przychodu. Dlatego ma on prawo do łącznego ich rozliczenia i skompensowania osiągniętego dochodu ze stratą, a następnie do wystąpienia o zwrot pobranego przez płatnika podatku. W jego ocenie przyjęcie rozwiązania, które nie pozwala kompensować w rozliczeniu rocznym dochodów i strat z jednego źródła przychodów, stoi w sprzeczności z konstytucją. A to dlatego, że znacząco pogarsza sytuację osób, które dokonywałyby kilku transakcji zakończonych różnym wynikiem finansowym.
Zarzut niekonstytucyjności nie zrobił jednak wrażenia na fiskusie. Odmawiając nadpłaty, organ przypomniał, że nie ma możliwości kompensaty strat z funduszy inwestycyjnych. Jednym z powodów jest to, że dochód z tytułu udziału w funduszach kapitałowych jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Danina ta ze swej istoty pobierana jest od każdej konkretnej wypłaty, niezależnie od ewentualnych aktualnych lub wcześniejszych strat podatkowych z tego źródła przychodów.
Podatnik się nie poddawał, ale sądową batalię w dwóch instancjach wygrał fiskus.
