Pracodawcy nie oszczędzają na świętach.  Także wielkanocnych – z badań przeprowadzonych przez Instytut ARC Rynek i Opina wynika, że rośnie liczba firm, dla których jest to dobra okazja do przyznania dodatkowych świadczeń dla pracowników.

– Pracodawcy najczęściej wybierają paczki i bony podarunkowe. Coraz więcej firm wręcza swoim pracownikom kupony do wykorzystania w danej sieci sklepów – mówi Agnieszka Szefler, wiceprezes zarządu Polskiego Stowarzyszenia Zarządzania Kadrami.

Sposób finansowania

Jak opodatkować takie świadczenia? Dla fiskusa ważne jest przede wszystkim, z jakiego źródła są finansowane. Jeśli z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (lub funduszu związków zawodowych), można liczyć na podatkowe zwolnienie. Przysługuje do 380 zł rocznie.

Nie zapłaci więc podatku pracownik, który otrzyma paczkę ze smakołykami o wartości 150 zł i dodatkowo 200 zł w gotówce.

Ale uwaga:

opodatkowane bez względu na wartość są bony, talony i inne znaki uprawniające do wymiany na towary lub usługi.

Popularne karty

– Dlatego klasyczne bony towarowe zastępowane są coraz częściej innymi produktami pełniącymi funkcje elektronicznego pieniądza – mówi Marlena Kucharska, specjalista ds. płac w PwC. – Przykładem są tzw. karty przedpłacone. Jest to ekwiwalent pieniądza, takiej karty nie wymieniamy na towar albo usługę, tylko dokonujemy za jej pomocą zapłaty.

Fiskus początkowo podchodził do kart przedpłaconych z pewną nieufnością, ostatnie interpretacje są już jednak korzystne dla podatników. Przykładowo: Izba Skarbowa w Warszawie (interpretacja nr IPPB4/415-551/10-4/MP) stwierdziła, że skoro karta jest środkiem płatniczym, to pracownik otrzymuje zwolnione z PIT świadczenie pieniężne. Oczywiście pod warunkiem sfinansowania z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Taki fundusz może utworzyć każdy pracodawca. Jego zasoby przeznacza na finansowanie działalności socjalnej. Jest to m.in. udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej. Nie ma więc przeszkód, aby pracodawca ufundował ze środków funduszu także świąteczne prezenty dla zatrudnionych. To, że prowadzi w ten sposób działalność socjalną, powinno wynikać z regulaminu funduszu. Trzeba w nim zapisać, na jakie cele można przeznaczyć świadczenia i komu przysługują.

Dodatkową motywacją do obdarowywania pracowników jest możliwość zaliczenia wydatków do podatkowych kosztów.  Jeśli jednak upominki  są finansowane z  funduszu, kosztem nie są same wydatki. Odliczyć można odpisy na fundusz – w momencie wpłaty na jego rachunek. Jeśli firma sfinansowała prezenty ze środków obrotowych, też może je odliczyć, pod warunkiem jednak, że nie była to działalność socjalna. Wydatki na świadczenia socjalne są bowiem wyłączone z kosztów.

opinia

Artur Kowalski, doradca podatkowy, współwłaściciel kancelarii podatkowo-rachunkowej

Pracodawca, który chętnie nagradza pracowników,  także świątecznymi upominkami, powinien założyć zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (nawet jeśli zatrudnia tylko kilka osób). Dzięki temu przekazywane prezenty (oczywiście z uwzględnieniem kryterium socjalnego) będą mogły być zwolnione z podatku  do wysokości limitu  i od składek ZUS  w całości. Możemy więc wspomagać zatrudnionych bez dodatkowych obciążeń. A nawet jeśli świąteczne upominki wyczerpią limit, można pracownikowi zafundować np. dopłatę do wypoczynku jego dzieci, która jest zwolniona z PIT na podstawie innego przepisu. Korzyści są więc spore, za to same koszty prowadzenia i administrowania funduszem nieduże.