Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą mogą uprościć swoje rozliczenia, jeśli skorzystają ze zwolnienia podmiotowego. Obecnie graniczna kwota obrotu uprawniająca do jego zastosowania wynosi 150 tys. zł w roku. Do limitu tego nie wlicza się wartości transakcji (odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług) zwolnionych od podatku (dotyczy to zwolnień przedmiotowych – ze względu na charakter transakcji), a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Ważne jest też, że podatnik, który dopiero rozpoczyna działalność, może skorzystać ze wskazanego zwolnienia, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczy 150 tys. zł w proporcji do okresu prowadzonej w danym roku działalności.
Jeśli więc, przykładowo, firma działa od 1 października 2011 r., to przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia, jeśli według jego przewidywań kwota obrotu do końca 2011 r. nie przekroczy
37,5 tys. zł. Gdy wartość transakcji przekroczy ten poziom, należy opodatkować wyłącznie nadwyżkę sprzedaży, a więc tę jej część, która przewyższa kwotę uprawniającą do zwolnienia. Jeżeli natomiast limit obrotu nie zostanie przekroczony, to podatnik może w następnym roku stosować zwolnienie.
Podmiot korzystający ze zwolnienia nie ma obowiązku dokonywania rejestracji na potrzeby VAT, może jednak złożyć zgłoszenie rejestracyjne. Naczelnik urzędu skarbowego zarejestruje go wówczas jako podatnika VAT zwolnionego. Bardzo istotne jest to, że przedsiębiorca zwolniony podmiotowo z VAT nie może wystawiać faktur VAT. Jest natomiast uprawniony do wystawiania rachunków.
Koniecznie należy zaznaczyć, że przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia podmiotowego na gruncie VAT są bezwzględnie zobowiązani do prowadzenia ewidencji sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym.
Z omawianego zwolnienia nie mogą skorzystać podmioty świadczące usługi prawnicze, usługi w zakresie doradztwa ani też usługi jubilerskie.
—oprac. mpa
Autorka jest doradcą podatkowym w ECDDP
