[b]Biblioteka chce zaopatrzyć swoich czytelników w karty biblioteczne. Koszty związane z ich wdrożeniem pokryje inna firma (podatnik VAT) w zamian za umieszczoną na nich reklamę. Biblioteka nie jest podatnikiem VAT. Czy firma będzie mogła zaliczyć do kosztów wydatki poniesione na sfinansowanie kart bibliotecznych na podstawie umowy i rachunku (biblioteka nie może wystawić faktury VAT)?[/b]
[b] Tak.[/b] Wydatki na zaopatrzenie biblioteki w karty z umieszczoną na nich reklamą firmy będą kosztem uzyskania przychodu. Mogą być udokumentowane rachunkiem.
Z pytania wynika, że biblioteka umieści reklamę firmy na zamówionych przez siebie kartach bibliotecznych. Wydatek na pokrycie kosztów związanych z zaopatrzeniem biblioteki w te karty będzie podatkowym kosztem sponsora. Jest to bowiem wydatek związany z reklamą firmy wśród czytelników (prawdopodobnie docelowego kręgu odbiorców tej reklamy). Zakładam, że promocja ta ma swoje uzasadnienie (może się przełożyć na przychody) i firma potrafi to wykazać w razie ewentualnej kontroli. Spełniona zatem będzie definicja kosztu uzyskania przychodu zawarta w art. 22 ust. 1 ustawy o PIT (art. 15 ust. 1 ustawy o CIT), tj. wydatek na reklamę będzie poniesiony w celu uzyskania przychodu z działalności gospodarczej firmy.
Z umowy powinno wynikać zobowiązanie biblioteki do umieszczenia reklamy firmy na kartach. Firma w zamian za to powinna zobowiązać się do przekazania pieniędzy na zaopatrzenie biblioteki w te karty. Świadczenia te muszą być ekwiwalentne. Firma pokrywa koszty zaopatrzenia biblioteki w karty, a biblioteka umieszcza na nich jej reklamę. Zakładając, że karty będą w użyciu kilka lat, przez ten czas firma będzie cały czas promowana.Usługi bibliotek są zwolnione z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 i poz. 11 załącznika nr 4 ustawy o VAT. Dlatego biblioteka nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Do wystawiana faktur obowiązani są tylko tacy podatnicy, co wynika z § 4 ust. 1 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=D5954186C104CF6BC8E3D27270DE9DCD?id=291169]rozporządzenia ministra finansów z 28 listopada 2008 r. (DzU nr 212, poz. 1337)[/link]. Prawidłowo zatem biblioteka wystawi rachunek zamiast faktury.
Warto zauważyć, że rachunek taki uznawany jest za fakturę, o czym mówi § 17 pkt 5 rozporządzenia. Zgodnie z tym przepisem za faktury uznaje się również rachunki, o których mowa w art. 87 – 88 ordynacji podatkowej, wystawiane przez podatników niezobowiązanych do wystawiania faktur.
