Aby skorzystać ze zwolnienia, trzeba jednak spełnić parę warunków:

- dziecko nie może mieć więcej niż 18 lat,

- wakacje muszą być zorganizowane przez uprawniony podmiot,

- wydatek musi być udokumentowany.

Tak wynika z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT. Przepis ten wymienia – jako zwolnione z podatku – dopłaty do wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonych z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych. Zwolnione są też dopłaty do przejazdów związanych z wypoczynkiem i pobytem na leczeniu. [b]Jeśli wakacje są finansowane z funduszu socjalnego, Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – zwolniona jest cała kwota. [/b]Jak czytamy w [b]interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2009 r. (IPPB4/415-46/09-4/MO)[/b]: „odrębne przepisy to w szczególności akty wykonawcze wydawane przez branżowych ministrów dotyczące funkcjonariuszy różnych służb mundurowych. W przypadku jednostki wojskowej jest to minister obrony narodowej”.

[b]Jeśli dopłata jest sfinansowana z innych źródeł, np. środków obrotowych, zwolnione jest tylko 760 zł rocznie.[/b]

[srodtytul]Sprawdź, kto jest organizatorem [/srodtytul]

Wakacje premiowane zwolnieniem muszą być zorganizowane przez uprawniony podmiot. Jak wskazują same organy podatkowe, przepisy nie precyzują, czy ma to być przedsiębiorca świadczący usługi wypoczynkowe w ramach działalności gospodarczej czy też podmiot zajmujący się statutowo tego typu działalnością.[b] Izba Skarbowa w Bydgoszczy w interpretacji z 28 listopada 2008 r. (ITPB2/415-892/08/BK)[/b] stwierdziła, że „zasadnicze znaczenie ma formalnoprawne umocowanie danego podmiotu do wykonywania czynności związanych z organizowaniem wypoczynku określone w dokumentach stanowiących podstawę jego funkcjonowania”. Podkreśliła też, że organizator wakacyjnego wyjazdu powinien działać zgodnie z regulacjami dotyczącymi organizowania wypoczynku dla dzieci i młodzieży. Powołała się na § 2 [link=http://www.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr;jsessionid=261AB67489AD148E99FBBD99105EFCB4?id=83681]rozporządzenia ministra edukacji narodowej z 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, a także zasad jego organizowania i nadzorowania (DzU Nr 12, poz. 67 ze zm.)[/link]. Przepis ten mówi, że organizatorami wypoczynku mogą być szkoły i placówki, osoby prawne i fizyczne, a także jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej. Jak czytamy w interpretacji, wypoczynek może być zorganizowany w formach wyjazdowych (np. kolonie, obozy, zimowiska), a także w miejscu zamieszkania (np. półkolonie, wczasy w mieście).

Natomiast [b]Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 8 lutego 2008 r. (IBPB2/415-349/07/HK/KAN-1971/11/07)[/b] stwierdziła, że działalność w zakresie wypoczynku mogą prowadzić zarówno biura turystyczne, jaki i szkoły, kościoły, stowarzyszenia, organizacje charytatywne, fundacje, których działalnością statutową może być organizowanie wypoczynku.

[ramka][b]Przykład[/b]

Syn pana Kowalskiego pojechał na obóz piłkarski z uczniowskim klubem sportowym (działającym jako stowarzyszenie), który w swojej działalności statutowej ma m.in. organizowanie obozów sportowo-rekreacyjnych. Firma, w której pracuje pan Kowalski, pokryła ze swojego Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych część kosztów wyjazdu. Dopłata jest zwolniona z podatku. [/ramka]

[srodtytul]Nie na własną rękę [/srodtytul]

Fiskus nie zgadza się natomiast na zwolnienie z podatku dopłat do wyjazdów organizowanych przez samych rodziców. Jak stwierdziła Izba Skarbowa w Bydgoszczy w przytaczanej już wcześniej interpretacji z 28 listopada 2008 r., dopłaty do wypoczynku organizowanego na własną rękę przez pracowników i związanego z tym pobytu dzieci w hotelach, pensjonatach, domach wczasowych, gospodarstwach agroturystycznych i wynajmowanych pokojach są opodatkowane.

[srodtytul]Pamiętaj o dowodach [/srodtytul]

Wyjazd trzeba udokumentować fakturą (rachunkiem) wystawionym przez organizatora. Przyda się też dowód wpłaty potwierdzający poniesienie wydatku (przelew bankowy, przekaz pocztowy, KP). [b]Z dokumentów powinno wynikać, kto jest organizatorem wypoczynku, kto korzystał z usługi i jaką ona miała formę.[/b]

Jak czytamy w przywoływanej już [b]interpretacji Izby Skarbowej w Warszawie z 9 kwietnia 2009 r.[/b] : „niezbędnym do zastosowania zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT jest posiadanie dokumentu (faktury VAT, rachunku, dowodu wpłaty, przelewu bankowego), z którego będą wynikały co najmniej: nazwa i adres podmiotu prowadzącego działalność w zakresie organizacji wypoczynku, na rzecz którego wpłata została dokonana (w razie wątpliwości należy się zwrócić z zapytaniem do usługodawcy, czy świadczy usługi wypoczynkowe w ramach prowadzonej działalności gospodarczej lub czy zajmuje się statutowo tego typu działalnością), tytuł zapłaty (tj. zapłata za wczasy, kolonie, obóz lub zimowisko), imię i nazwisko dziecka korzystającego ze zorganizowanej formy wypoczynku, imię i nazwisko osoby dokonującej zapłaty, kwotę i datę dokonania zapłaty”.

masz pytanie, wyślij e-mail do autora [mail=p.wojtasik@rp.pl]p.wojtasik@rp.pl[/mail]