Chcesz rozliczyć korektę, pilnuj potwierdzenia

[b]Jak w wypadku importu należy ustalić średni kurs podczas przeliczania waluty obcej na złote? Ustawa mówi jedynie, że ma się to odbywać zgodnie z przepisami celnymi. Nie wiem, czy ma to być średni kurs z dnia poprzedniego.[/b]

Zgodnie z art. 31a ust. 3 ustawy o VAT w wypadku importu towarów przeliczenia na złote dokonuje się zgodnie z przepisami celnymi, a więc na podstawie art. 169 rozporządzenia wykonawczego do wspólnotowego kodeksu celnego. Na ich podstawie zaś przyjmuje się, że kurs wymiany ustala prezes NBP na przedostatnią środę miesiąca. Obowiązuje on przez cały następny miesiąc.

[b]Słyszałam, że będzie można odliczać VAT nawet wówczas, gdy wydatek nie stanowił kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych. Czy w takim razie mogę odliczyć VAT od wydatków na reprezentację?[/b]

[b]Tak.[/b] Po 1 grudnia zniknął z ustawy art. 88 ust. 1 pkt 2, co oznacza, że z punktu widzenia możliwości odliczenia VAT żadnego znaczenia nie ma to, czy wydatek ten stanowił koszt uzyskania przychodów w podatku dochodowym, czy nie stanowił go. Trzeba pamiętać tylko o związku danego wydatku ze sprzedażą opodatkowaną. W dalszym ciągu bowiem warunkiem odliczenia podatku naliczonego pozostaje związek dokonanego zakupu ze sprzedażą opodatkowaną podatnika. Ponadto trzeba pamiętać o istniejącym wciąż ograniczeniu prawa do odliczenia podatku naliczonego podczas nabywania usług gastronomicznych.

[b]Jak dokumentować import towarów, który można od teraz rozliczyć przez deklarację, skoro nie zmienił się art. 106 ustawy? Czy tak jak w wypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów stosować faktury wewnętrzne? Bo w przepisach mowa jest tylko o imporcie usług.[/b]

Rzeczywiście, nie dokonano nowelizacji art. 106 ustawy o VAT, który nakłada obowiązek wystawiania faktur wewnętrznych m.in. w wypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego czy importu usług. Oznacza to, że w ustawie nie ma obowiązku wystawiania tego typu dokumentów w wypadku importu towarów rozliczanego przez deklarację. Nie ma jednak zakazu wystawiania faktur wewnętrznych i moim zdaniem w sytuacji, gdy chcemy mieć spójność w rejestrach i deklaracji podatkowej, możemy taki dokument wystawić także w wypadku importu towarów rozliczanym przez deklarację podatkową.

[b]Mam pytanie dotyczące rozliczenia kwartalnego i nowej deklaracji VAT-7D. Jak należy postąpić w razie korekty deklaracji, np. za pierwszy kwartał roku?[/b]

Jeżeli znamy tę nową kwotę przed wpłaceniem zaliczki za pierwszy miesiąc drugiego kwartału, to – moim zdaniem – należy wpłacić zaliczkę według kwoty zaktualizowanej. Przepis mówi bowiem o 1/3 kwoty należnego zobowiązania podatkowego za poprzedni kwartał, tak więc w razie zmiany wysokości tego zobowiązania zmianie ulega też automatycznie wysokość należnej zaliczki.

[b]Jaką stawką VAT powinna być opodatkowana sprzedaż lokali mieszkalnych i użytkowych razem z gruntami? Bo analizując przepisy nowelizacji, dochodzę do wniosku, że sprzedaż lokalu będzie zwolniona z podatku, podczas gdy ustanowienie przez gminę użytkowania wieczystego będzie objęte 22-proc. stawką.[/b]

Znowelizowana ustawa w art. 7 ust. 6 traktuje oddanie w użytkowanie wieczyste jako dostawę towarów. Z kolei art. 29 ust. 5 nakazuje wyodrębnienie z podstawy opodatkowania wartości gruntów w razie sprzedaży (dostawy) budynków lub budowli. Tej zasady – w myśl art. 29 ust. 5a – nie stosuje się jednak do oddania w użytkowanie wieczyste gruntu następującego z równoczesną dostawą budynków lub budowli trwale z gruntem związanych albo części takich budynków (budowli). Nie oznacza to jednak z reguły konieczności opodatkowania przekazywanego gruntu 22-proc. VAT. Zwolnienie od podatku użytkowania wieczystego gruntów (pod warunkiem że posadowione na tym gruncie budynki, budowle lub ich części byłyby zwolnione z opodatkowania) przewiduje bowiem nowe rozporządzenie ministra finansów w § 13 ust. 1 pkt 10.

[b]Jak rozliczać faktury korygujące? Słyszałam, że sprzedawca ma mieć jeszcze potwierdzenie, że klient ją otrzymał.[/b]

[b]Tak.[/b] Podatnicy mają prawo rozliczenia korekty, gdy dostaną potwierdzenie jej odbioru przed upływem terminu złożenia deklaracji podatkowej, czyli przed 25. dniem następnego miesiąca, jeśli oczywiście rozliczają się miesięcznie, a nie kwartalnie. Jeśli więc korektę faktury wyślemy do nabywcy 25 czerwca, ten ją otrzyma 29 czerwca, a my dostaniemy potwierdzenie jej odbioru 23 lipca, to będziemy mogli rozliczyć ją od razu w deklaracji za czerwiec. Jeśli potwierdzenie to otrzymamy po 25 lipca albo złożymy deklarację za czerwiec 23 lipca, a potwierdzenie przyjdzie 24 lipca, to w jednym i w drugim wypadku będziemy musieli skorygować naszą deklarację za czerwiec. Niestety przepisy w tym zakresie nie będą wcale łatwiejsze.

[b]Zobacz też [link=http://rp.pl/temat/227806.html]relację wideo z tego dyżuru[/link][/b]