Przedsiębiorca rozliczając VAT za wynajem sprzętu budowlanego wraz z obsługą operatorską, powinien pamiętać, że taka usługa nie jest klasyfikowana jako najem, ale jako usługa budowlana. Potwierdziła to [b]Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 18 września 2007 r. (ILPP1/443-5/07-2/HW).[/b]
Przypomnijmy, że dla celów VAT nadal stosujemy Polską Klasyfikację Wyrobów i Usług (PKWiU), stanowiącą załącznik do [link=http://aktyprawne.rp.pl/aktyprawne/akty/akt.spr?id=74763]rozporządzenia Rady Ministrów z 18 marca 1997 r. (DzU nr 42, poz. 264 ze zm.)[/link]. Wynika z niej, że usługa wynajmu sprzętu budowlanego i do wyburzeń wraz obsługą operatorską jest sklasyfikowana w grupie 45.50 PKWiU jako roboty budowlane.
Tymczasem w zależności od rodzaju usługi (najmu albo budowlanej) mamy inne zasady ustalania momentu powstania obowiązku podatkowego.
Zgodnie z art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT dla usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usług.
Natomiast dla usług najmu i dzierżawy świadczonych na terenie kraju obowiązek podatkowy powstaje w myśl art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.
[ramka][b]przykład 1[/b]
Firma wykonała w okresie 1 – 31 sierpnia 2008 r. usługę budowlaną i wystawiła 5 września fakturę z terminem płatności do 4 października 2008 r. W październiku kontrahent uiścił należność. Firma wykaże VAT należny we wrześniu.[/ramka]
[ramka][b]przykład 2[/b]
Firma wynajmuje lokal biurowy i wystawiła 5 września 2008 r. (usługę wykonano w okresie 1 – 31 sierpnia 2008 r.) fakturę z terminem płatności do 4 października. Kontrahent zapłacił jej w październiku. Firma wykaże VAT należny w październiku.[/ramka]
[i]—Agnieszka Kowalska
—Artur Kowalski
właściciele Kancelarii Podatkowo-Rachunkowej we Wrocławiu[/i]
