Nie można zarządzać polską spółką z Korei, prezesowi potrzebny jest lokal na miejscu. Ten argument przekonał fiskusa, który zgodził się na rozliczenie wydatków na wynajem w kosztach CIT.
Interpretacja dotyczy spółki zajmującej się badaniami naukowymi m.in. w dziedzinie biotechnologii. Działa w Polsce i tu ma siedzibę.
Jej prezes (jednocześnie udziałowiec) jest obywatelem Korei Południowej, tam posiada dom, w którym mieszka razem z rodziną. Spółka postanowiła mu wynająć mieszkanie. Podpisała umowę, opłaca czynsz i media. Podkreśla, że jest to lepsza finansowo opcja niż korzystanie z hoteli, które zresztą w czasie epidemii koronawirusa są okresowo zamykane. Dodaje też, że prezes aktywnie reprezentuje firmę, ma dużo spotkań biznesowych, intensywnie poszukuje nowych kontrahentów. Nie mógłby tego robić, przebywając poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.
Czy wydatki na mieszkanie dla prezesa można rozliczyć w podatkowych kosztach? Spółka twierdzi, że tak. Jego obecność w Polsce jest konieczna, gdyż reprezentuje firmę. A dojeżdżanie do pracy jest niemożliwe.
Co na to fiskus? Zgodził się, że wydatki mają na celu efektywne prowadzenie spraw spółki przez prezesa. Można je więc rozliczyć w podatkowych kosztach. Skarbówka zastrzegła jednak, że konieczność poniesienia wydatków powinna wynikać ze stosownych dokumentów, np. umów, uchwał, regulaminu czy statutu.
Czytaj więcej:
Fiskus przyznał, że w tej sprawie nie mają zastosowania wyłączenia z kosztów określone w art. 16 ust. 1 pkt 38 i 38a ustawy o CIT. Pierwszy przepis mówi o jednostronnych świadczeniach na rzecz wspólników. „Nie znajdzie on zastosowania wtedy, gdy świadczenia na rzecz udziałowca dotyczą lub są związane z pełnieniem funkcji w organie zarządzającym. Odpowiada im wówczas wykonywanie przez tę osobę określonych czynności na rzecz spółki, co wyklucza możliwość uznania tych świadczeń za jednostronne" – czytamy w interpretacji.
Z kolei drugi przepis wyłącza z kosztów wydatki na rzecz osób wchodzących w skład organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. „Nie uwzględnia zatem wydatków na rzecz osób wchodzących w skład organów zarządzających osób prawnych, pozwalając tym na zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów również innych niż wynagrodzenie z tytułu pełnionej funkcji wydatków ponoszonych na rzecz tych osób" – podkreśliła skarbówka.
Numer interpretacji: 0111-KDIB1-1.4010.486.2021.1.EJ
