Osoby wybierające rozliczenie ryczałtowe nie wiedzą, jaką stawkę płacić, bo ustawa ryczałtowa nie określa tego wprost. Przepisy odwołują się do klasyfikacji PKWiU, często z oznaczeniem „ex”, które wyłącza usługę z danego grupowania. Pisaliśmy już o tym m.in. w tekście „Rozliczenie ryczałtem kuszące, ale pełne pułapek” z 4 stycznia 2022 r. Okazuje się, że po upływie kilku miesięcy przedsiębiorcy nadal mają z tym problem i o właściwą stawkę pytają fiskusa. Ten odpowiada, że to podatnik musi dokonać właściwej klasyfikacji.
Przykładem może być sprawa podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą, który świadczy usługi na rzecz jednego zleceniodawcy. Zajmuje się profesjonalną obsługą handlową klientów i podwykonawców, m.in. obsługą systemu do zarządzania podwykonawcami oraz stałymi klientami, negocjacjami umów z klientami oraz doradztwem na rzecz zleceniodawcy związanym z zarządzaniem zasobami ludzkimi. Zawiera też umowy o pracę z nowymi pracownikami zleceniodawcy oraz prowadzi szkolenia BHP.
Czytaj więcej:
Ocenił, że usługi związane z obsługą klientów powinny zostać sklasyfikowane w oparciu o kod PKWiU 74.90.12.0 „Usługi pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń” oraz 74.90.20.0 „Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane”. A usługi na rzecz zleceniodawcy kwalifikują się do PKWiU 70.22.14.0 „Usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi”.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zaznaczył w interpretacji nr 0115-KDWT.4011. 380.2022.2.AW, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych usług. Konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Klasyfikacji dokonuje sam podatnik.
Dyrektor KIS stwierdził na tej podstawie, że od usług związanych z obsługą klientów zapłaci stawkę 8,5 proc., a od doradztwa – 15 proc. Jednak stawki te są prawidłowe, jeśli podatnik nie pomylił się w klasyfikacji.
W innej interpretacji (nr 0112-KDWL.4011. 541.2022. 2.AW) fiskus rozpatrywał przypadek podatnika, który doradza w zarządzaniu projektami z branży farm wiatrowych. Orzekł, że w klasyfikacji PKWiU ex dział 70 symbol ex oznacza, że w grupowaniu 70 stawce 15 proc. podlegają wyłącznie usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe opodatkowane będą stawką 8,5 proc.
