W deklaracji odliczyć można tylko składki zapłacone w danym roku. Jeśli przedsiębiorca odprowadzał je w prawidłowej wysokości, podatek za 2014 r. pomniejszy o 2786,73 zł.
Nie wykorzysta całej kwoty odprowadzonej na ubezpieczenie zdrowotne, odliczyć wolno bowiem tylko 7,75 proc. podstawy wymiaru składki. Różnica przepadnie, gdyż zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 58 ustawy o PIT nie zaliczymy jej też do kosztów uzyskania przychodów.
Składka w kwocie podlegającej odliczeniu jest uwzględniana już przy obliczaniu zaliczek na podatek płaconych w trakcie roku. W zeznaniu wpisujemy ją przy wyliczaniu rocznego zobowiązania.
Całej kwoty nie odliczą także pracownicy. Ich składki odprowadza płatnik (pracodawca). Szczegółowe informacje o ich wysokości zamieszcza w przekazywanym pracownikowi (i urzędowi) PIT-11.
Osoba zarabiająca na kilka sposobów (np. prowadząca firmę i zatrudniona na etacie) może pomniejszyć podatek o uiszczoną w danym roku składkę zdrowotną niezależnie od źródła, z którym była ona związana. Jeśli więc np. ma z działalności gospodarczej stratę, wpłatę na ubezpieczenie zdrowotne może odjąć od podatku płaconego od dochodów z umowy o pracę.
Składkę zdrowotną mogą odliczyć także przedsiębiorcy opodatkowani 19-proc. stawką liniową (którzy generalnie pozbawieni są prawa do ulg).
Inaczej rozliczane są składki na ubezpieczenia społeczne. Prowadzący firmę mogą je zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Mają też drugą możliwość – odliczyć od dochodu.
Generalnie efekt jest taki sam jak po wrzuceniu w koszty. Chyba że ponieśliśmy z działalności stratę. W takiej sytuacji, jeżeli zdecydujemy się na zaliczenie składek do kosztów uzyskania przychodów, ich wartość zwiększy stratę, którą można rozliczyć w następnych latach. Jeżeli nie wrzucimy ich w koszty, to przepadną – nie odliczymy ich od dochodu, ponieważ mamy stratę (chyba że osiągamy też dochody z innych źródeł, np. z umowy o pracę).
Oczywiście nie można wykorzystać składek na ubezpieczenie społeczne podwójnie, tzn. zaliczyć ich w koszty i jednocześnie odliczyć od dochodu.
